来源_兆晟财务 发布日期:2024年01月11日
一图读懂—“固定资产一次性税前扣除”政策
会计凭证不仅关系财务核算，也关系到能否在税前扣除。纳税人在汇缴时，应注意会计凭证的合法性和有效性。 可税前扣除的合法有效凭证 税收征管法规定，要根据合法、有效凭证，进行核算�：戏ㄓ行局�，指填制内容、方式符合有关税收法规、财务会计制度规定的会计凭证，包括原始凭证和凭证。会计上的原始凭证包括外来原始凭证和自制原始凭证，外来原始凭证，如发票、飞机和火车的票据，银行收付款通知单，企业购买商品、材料取得的发货票等；自制原始凭证，如收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单等。企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。不同的扣除类别要根据财务会计制度和税法要求取得不同的凭证资料，主要包括税务发票和财政票据、境外签收单据或公证机构证明、《工会经费收入专用收据》、公益性捐赠票据等外来凭证，以及经财政、税务部门认可的其他凭证。 例如，某家具公司遭遇洪灾，损失家具150多万元。对造成的损失，家具公司要在会计上作损失处理，向税务机关申报扣除，并附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。同时，还要取得当地气象部门的天气预报证明，拍好受损家具照片；如果已参保，还要取得保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单；企业的会计核算资料和原始凭证、资产盘点表；企业对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明，法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明等。另外要注意，并不是取得了合法有效凭证就可以税前扣除。有些特殊规定，如《》（财税〔2009〕29号）明确，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。 有效凭证的日常收集整理 日常工作中，企业应根据财务制度及税收规定收集相关资料证据，并分项登记、分类整理、分别归档。比如，业务招待费支出，应取得证明其真实性的材料，包括发票、收据、账单等；企业与其他单位或个人共用水、电、气，不能单独取得发票的，凭租赁合同或协议，共用水、电、气各方盖章（签字）确认的水、电、气分割单，水、电、气部门开具的水、电、气发票的复印件，实际付款单据等作为税前扣除凭证。水、电、气费由物业公司代收且无法单独取得发票的，凭物业公司出具的水、电、气费用使用记录证明，水、电、气部门开具的水电发票的复印件，实际付款单据等作为税前扣除凭证；企业因产品发票（服务）质量问题发生的赔款和违约金等支出，以当事人双方签订的质量赔款协议、质量检验报告（质量事故鉴定）、相关合同、法院文书以及付款单据的税前扣除凭证。再比如，企业经营中出现坏账损失，应注意收集下列证据：法院的破产公告和破产清算的清偿文件；法院的败诉判决书、裁决书，或者胜诉但被法院裁定终（中）止执行的法律文书；工商部门的注销、吊销证明；政府部门有关撤销、责令关闭的行政决定文件；公安等有关部门的死亡、失踪证明；逾期3年以上及已无力清偿债务的确凿证明；与债务人的债务重组协议及其相关证明及其他相关证明。 因凭证引起的涉税风险的防范 要实现各项费用、成本等在税前扣除，必须有理有据、合规合法，否则将带来涉税风险。目前，一些企业特别是规模较小的企业财务核算不规范，无论是内部凭证还是外部证据都不能按照财务制度或者税法要求取得并进行财务核算，这不仅不能在税前扣除，还容易产生涉税风险。 比如，一些企业为了规避税前扣除限额，将不好处理的各种费用、不能在税前扣除的其他开支列入办公用品、差旅费、会议费等科目，根本不管客户名称是否正确、行业类别是否填写错误、发票开具时间与相关费用发生时间是否相符等，甚至有些费用没有任何凭据、资料。 这里提醒纳税人，企业发生的支出，如果不需要或客观上无法取得发票的，应提供证明业务或事项确实已经实际发生的充分适当的凭据及实施证据，才能在税前扣除。比如，企业发生大额的办公用品费用，应该附清单和相关的批准文件；发生的差旅费，必须提供出差人员姓名、地点、时间、任务等说明材料；发生的会议费，必须提供会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准等说明材料。 有效凭证报送时间的要求 对于各个项目的税前扣除，企业在归集各种凭证资料的基础上，要按照税法规定的时限、程序、要求向主管税务机关报送。比如，企业发生实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除。为此，企业应建立健全资产损失内部核销管理制度，及时收集、整理、编制、审核、申报、保存资产损失税前扣除证据材料，做好资产损失的确认工作，并保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据，以备税务机关日常检查。企业按规定向税务机关报送资产损失税前扣除申请时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。【】 责任编辑：佳佳 凭证传递应注意的2点事项
摘要：我国目前的就业环境存在：经济就业容量萎缩，强资本和弱人力，劳动者缺乏分配话语权等突出问题，形成严重的就业瓶颈。良好的就业环境是公民谋生和发展的重要前提，是人口高峰期个人．家庭和民族发展的关键问题。人力资源时效性强，低质贱价滥用人力资源，会错过劳动者人生发展和民族发展机遇。为解决这些就业问题建议：开展竞技活动。发展智能产业．劳动激活教育，教育促进就业，提高劳动素质；利用信息技术，疏通就业渠道，高效配置人力资源；发挥人力优势，互通国际有无，开拓国际就业门路．实现民族跃跳式发展、世界经济共赢。 就业问题的反思 就业是劳动者主动参与社会经济活动分享生存、发展环境的过程。就业环境不佳，预期劳动成果不确定，劳动者就没有长期努力劳动的动机，在资本追求高额利润的诱导下，就会投机地追求短期物质利益，居民幸福指数和国民经济质量都会降低。 良好的就业环境是公民谋生和发展的重要前提，是我国人口高峰期个人、家庭和民族发展的关键问题。土地改革、上山下乡、企业改制和招工就业两难等我国重大社会经济问题都聚焦在就业上。 分析我国目前的就业问题，三方面压力十分突出： 一、经济就业容量萎缩，就业政策没有筑就良好的就业平台。 上世纪80年代，的经济增长率为9．3％，就业增长率为3．0％。到上世纪90年代，经济增长率为10．4％，就业增长率却降为1．1％，经济在增长，经济就业容量却下降了2／3。 近年，各级政府出台了大量促进就业的优惠政策，如政府购买就业岗位、举办免费招聘会、鼓励失业人员创业、救助就业特别网难人员等。这些政策在劳动者失业后发挥了救助和抚慰作用�？墒�，没能从源头上扩大就业容量，政府促进就业政策就显得呼声高、效果弱 在市场化经济中．单凭政策救助失业，对就业困难人员来说，只是杯水车薪。因此，我国就业形势依然严峻。我国人口和劳动力规模巨大，经济增长不能理想地促进就业增长，人口高峰期失业规模过大，不仅影响经济发展和社会稳定．还会抑制人民生活水平的提高。 二、强资本弱人力局面．抑制人力资源对发展的推动作用。 市场经济中，资本所有者与企业经营者强强联合，取得绝大部分经济成果。劳动者作为经济弱势群体，政府和政策不加护持和保护，两极分化会严重压制人力资源对发展的推动作用。高价医药带来的生存压力、高房价带来的居住压力、教育高消费带来的发展压力，在侵吞发展带给劳动者应有的生存发展权益。教育、住房的前忧，社保、医疗的后患，股市、房市的利诱．抑制劳动者的就业动机和创业念头。 受资本利诱，经营者和劳动者都追求短期财富最大化，而不是劳动效能最大化，偏离人类理想的社会发展方向。人力资源只有几十年时效，不及时发挥其推动发展的能动作用，会在劳动者几十年青壮年期消逝。据预测20l 5年劳动人口将达到高峰，以后将逐年减少。世界上人口老龄化，人力资源已经十分紧缺，我国眼前就已面临招工难，等劳动人口高峰过去，人力供给问题会更突出。 三、劳动者缺乏分配话语权．大量农民工返乡．形成 民工荒 。 我国遭遇的 民工荒 ，波及珠江三角洲、长江三角洲、环渤海湾等经济发达地区，连中西部民工输出大省也出现招工难问题。。民工荒 成了我国经济发展的人力资源瓶颈。 劳动者无收入分配保障无话语权，是 民工荒 的主要原因。前些年，我国一些经济飞速发展地区的不少企业，十多年每月平均工资增幅不到100元，一直在600-1000元之间徘徊，不少行业工作时间超出劳动法规定，工资却大大低于民工心理底线，不签劳动合同，劳动环境恶劣，企业欠薪严重，缺乏基本社会保障等诸多因素导致大量民工返乡，形成 民工荒 。 就业前景设想 如何从源头上保护劳动权益、加大促进就业的动力，是我国突破就业瓶颈，打造人力资源强国的重大举措。 (一)开展竞技活动，提高就业质量。 劳动密集型产业虽然可以扩大就业容量，但粗放的劳动密集型产业，刀耕火种、低质贱价，会浪费本已贫乏的物质资源，低技能、低工资，低效使用人力资源，导致低质产品发票倾销和 民工荒 ，严重削弱经济发展后劲。智能密集型产业既能提高经济效益又能提高就业质量。发展智能产业，是我国社会经济跳跃式发展的捷径。 发展智能产业，首先要引导公民如重视教育一样，崇尚创造。政府在收入分配政策和社会地位确定制机上，倡导家庭、学�：推笠蹬嘌投苁趾涂萍既瞬�，激励劳动者竞相提高生产效率和产品发票质量。加大政府财政和社会资金投入，如举行奥林匹克行动一样，举行发明创造和劳动技能竞赛活动，开展全国大规模、民众齐呼应的劳动技能比武、发明创新评级等智能推广活动。通过提高劳动技能增强就业能力．通过深化就业层次提高就业质量和劳动收入，提升我国的产品发票和服务质量。实现深度就业、高质生产和高效经济之间的良性循环。 (二)劳动激活教育，提高劳动素质。 我国建设资金短缺，人均物质资源少，人力资源潜力巨大。我国原来以低廉的劳动技术、高昂的物质代价支撑的粗放型经济，带来技术停滞、资源浪费、劣质产品发票倾销等负面效应。只有扬长避短，加强人力资源开发，提高劳动者素质和技能，变人口压力为动力，才能持续良性地发展经济。 提高劳动者的就业技能，要改革应试教育体制、消除教育垄断和教育高消费。打破从学校走向学校的经院式师资供应管道，从劳动实践第一线选拔教师．建立全国链锁的学校推广劳动技能，快速普及劳动技能和发明创新，劳动技能密切结合生产实践。以科技的实践性、竞技性提高教育效果，以劳动技能和劳动业绩评价劳动者的社会地位和人生价值．形成群众自发自愿乐于接受教育的社会风尚。以劳动激活教育，以教育促进就业，提高全民劳动素质和国民经济品质。 (三)利用信息技术，高效配置人力资源。 知识经济时代，企业经济竞争力不再取决于企业资产和经营规模。国际竞争已经从物质资源竞争向人力资源竞争转变。 因此，疏通就业渠道，扩大就业容量，加紧建立垒社会实时互动的人力资源匹配、计量、评价和公示体制，利用现代信息、网络技术，建立全国性和地区性人力资源信息中心，健全人力资源信息网络．做到人力与资本、投资与收益之间的信息对称。打破时空制限，用网站、电视或短信等形式发布招聘求职信息-政府．求职者、用工企业和培训机构通过信息网络．高教收集、分析和使用人力市场信息-降低招聘、就业成本．高效配置人力资源。 (四)开拓国际就业渠道，实现跃跳式发展。 以往数十年，我国已经为目前劳动人口高峰的到来付出了巨大的生养、教育成本。人力资源时效性强．低质贱价滥用人力资源，会错过劳动者人生发展和民族发展机遇。人力资源流动性大，如果以配置物质资源的市场模式配制人力资源，也会出现人以稀为贵的现象，过剩的人力资源如过剩的农副产品发票一样，在市场中成为垃圾资源和经济负担。国际上，发达经济规模大，面临老年化，人口增长慢，人力需求多，就业空间大。发挥人口优势，与国际互通有无，拓展国际就业空间。引导和激励我国劳动者到境外就业．学习国际先进劳动经验，能整体提高我国劳动力就业素质、加快我国经济接轨世界先进发展水平、实现国际经济共赢。 近现代世界经济发展史上。美国西部铁路、东南亚和非洲经济发展，都留下劳动者澡澡的脚�。荒壳�，我国向境外输出普通劳务，也是我国劳动者一条不错的就业出路�？毓示鸵登溃攵怨世臀窈图际跣枨�，加强出国劳动技能培训，向国际提供技能人才，加强国际文化和技术交流，是从民生层面接轨世界经济，加快民族跨跃式发展的重大举措。【】 责任编辑：lcl 对鞋业贸易公司实施人力资源战略管理