来源_兆晟财务 发布日期:2024年01月11日
服务业销项税怎么做账务处理?
生产企业出口货物增值税申报表如何填？什么时候填？今天， 可开宿住,餐饮,等发票校为大家一一解答，一起看看吧~一、出口企业货物出口到底什么时候进行增值税申报呢？相信一定有企业对货物出口后，何时进行增值税申报有疑问，这还真是值得说一说~出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税申报。生产企业还需办理免抵退税相关申报及消费税免税申报（属于消费税应税货物的）。文件依据：《 税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（税务总局公告2013年第12号）二、出口企业货物出口增值税申报到底怎么填呢？（一）我们先来仔细看看填报说明吧1、《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》填报第16栏“三、免抵退税”“货物及加工修理修配劳务”：反映适用免抵退税政策的出口货物、加工修理修配劳务。第17栏“三、免抵退税”“服务、不动产和无形资产”：反映适用免抵退政策的服务、不动产和无形资产。2、《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》填报第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”：反映按照免抵退办法的规定，由于征税税率与退税税率存在税率差，在本期应转出的进项税额。3、《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》主表填报第7栏“免抵退办法出口销售额”：填写纳税人本期适用免抵退税办法的出口货物、劳务和服务、无形资产的销售额。营业税改征增值税的纳税人，服务、无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的销售额。第15栏“免抵退应退税额”：反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和服务、无形资产免抵退办法审批的增值税应退税额。注意：本月的主表第15栏的“免抵退应退税额”是上月的审核系统核准通过的退税额。举个例子：2024年5月核准通过所属期202404的退税额100万，则在2024年6月申报所属期202405的增值税申报表时，15栏会自动跳出100万。（二）我们举个例子厦门某企业为生产型一般纳税人出口企业，2024年5月出口货物FOB价为100万美元，退税率为13%，当月内销不含税销售额2000万元开具增值税专用发票，征税率13%，当期进项税额610万元，发票通过认证。出口业务当期收齐单证，5月美元换人民币记账汇率6.50，上期无留抵，2024年6月申报增值税和免抵退税。五步法：（1）计算当期不得免征和抵扣税额=（征税率-退税率）*fob*汇率=0（2）计算当期应纳税额=当期内销销项税额+当期不得免征和抵扣税额+进项税额转出-进项税额-上期留底税额=2600000+0+0-6100000-0=-3500000即：本期期末留抵=3500000（3）计算当期免抵退税额=fob*汇率*退税率=1000000*6.50*13%=845000（4）确定当期应退税额 比较（2）和（3）即本期期末留底与当期免抵退税额相比较，孰小按孰退本期期末留底＞当期免抵退税额 即当期应退税额=当期免抵退税额=845000（5）确定当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=845000-845000=0《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》填报《增值税纳税申报表附列资料（二）》填报《增 值 税 及 附 加 税 费 申 报 表》主表填报对于平常没有实际接触过税收的人来说，刚开始着手工作一定会手足无措，实际到工作工作岗位后用到的不仅是书本上的知识，更多的时候要学习一些实务操作，推荐学习:?全税种课程+动画视频+开票软件+报税软件，详细讲解九大税种以及附加税费计算及申报实操，同时配置报税/认证/开票模拟平台助力搞懂税种申报，全方位助你成为申报大神！?更有实用好礼赠送�。。≡褚�：价值1580元的一般纳税人金税实训平台赠礼二：价值980元小规模纳税人实训平台更多推荐： 文化事业建设费最新减免政策解析！快看！
微商与电商相比，范围较小，电商是利用所有网络来实现所有商务活动业务流程的电子化。微商则是基于移动互联网的空间，借助于社交软件为工具，以人为中心，社交为纽带的新商业。即借势移动互联网工具赋能渠道、链接用户在传统渠道与电商渠道通过社交新零售的一种创新模式。微商发展演变内涵：微商=消费者+传播者+服务者+创业者。一、微商主要模式（一）代理模式企业营销主要依赖于代理商团队，企业在各个地区招聘区域代理或者独家代理，然后通过这些代理，再发展下线经销、分销、零售队伍；企业只需要负责对口联系这些代理商，其他工作都不需要介入。（二）直营模式即直接销售的模式�：芏嗍焙蛞蛭贩⑵崩〔荒芄环⒄怪屑浯砩�，而是采取直接将产品发票从商户销售到客户的一种模式。（三）分销模式通过无限裂变的圈子理论由品牌商层级逐级往下发展层级代销品牌商产品发票的不断裂变的销售模式。常见的有微信分销模式。其本质是下级的分销商代销品牌商的商品或服务，从品牌商也即一级分销商获得推销商品或服务的报酬（佣金）。目前主要有三级分销。微信三级分销，只要下级在发放的专属二维码在商城消费，上级可以获取一定比例的佣金，而这佣金是商城通过降低自己利润空间向推荐者发放报酬。也就是每一个分销商的下级分销商卖出商品，上级分销商可以拿到推广佣金。二、微商模式财税处理（一）代理模式1.总部发货总部结算的微商代理模式所有代理订的货由总部统一发货，货款由总部统收取统一结算，各级代理统一结算奖金，都有系统自动完成，包括级差奖励、平级推荐奖、跨级推荐奖等各类奖金。下图是品牌微商的代理示意图：各级层拿货价格订货级别门槛补货要求品牌总部6060036000150总代理803002400080一级代理10060600030二级代理1302026005会员156奖金设置规则：平级推荐奖：一层8元，二层4元说明：总代A推总代B，总代B推总代C，C订货500瓶，B获得4000元（500*8），A获得2000元（500*4）150业绩返点设置规则表 等级业绩范围（万）奖励比例15-103%210-205%320-508%450-10010%5100-50012%（1）财务处理：①业绩返点计算：如果总代A的自身销售业绩为10万，直属团队为一级A、一级B、一级C业绩各5万，总代A团队总业绩=25万总代A团队提成=25*8%=2万一级A、一级B、一级C业绩各5万，各提成=1500元总代A实际级差奖=团队总提成-扣ABC奖金后=2万-3*1500=15500（元）②利润核算：对于此种模式的微商代理模式，譬如总代A代理订货属于买断型，销售出去按照进销差价作为销售毛利，减除管理运营费用、返佣支出费用就是自己的商品的利润。（2）税务处理：①增值税：对于总代A的业绩返点，若有总部统一结算，比如得到的15500元，对公司而言属于代理经纪服务，对个人来说属于佣金劳务报酬需要给总部代开具发票。对于ABC也由总部结算的奖金，也需要给总部开具发票。②个人所得税：对个人来说属于佣金劳务报酬，由总部支付方代扣代缴个税。2.各代理层级发货及结算的微商代理模式每一层级代理订的货由上级层级代理统一发货，货款由上级代理收取，统收取统一结算，各级代理统一结算平级或跨级推荐奖金，都有系统自动完成。注：这种形式只是结算方式不同，账务处理与总部模式大同小异处，在此不用赘述。三、分销模式的财税处理（一）微信分销微信三级分销模式下，下级在品牌商分享的专属二维码或链接就可在商城消费，上级可以获取一定比例的佣金，而这佣金是商城通过降低自己利润空间向推荐者发放报酬。也就是每一个分销商的下级分销商卖出商品，上级分销商可以拿到推广佣金。（二）微信分销的流程1.业务流程（三）微信分销的账务处理分析微信分销实质上是一种收取手续费（佣金）的代销方式。实际上，下家分销品牌总部微商城货物，微信分销商几乎零投入，当买家订单提交时，货款由总店统一收取，由于分销商推荐消费者购买，给予分销商佣金，即为分销业绩报酬，实际是劳务报酬。微信分销的账务处理实例：【例如】丽依品牌公司微信服务号部署微分销商城作为一级分销商，甲某在微信分销商城基础上生成专属于自己的个人分销商城即二级分销商，乙某在甲某个人微信商城基础上再次生成个人分销商城即三级分销商，用户在乙某处分享二维码购买一套连衣裙，售价226元（含税），成本150元，用户支付226元购买，品牌公司分别分给甲某、乙某各20元佣金。（1）一级品牌公司账务处理1.A公司为一级微信商城，甲某为二级分销商，其他情况同上，会计处理为：①收到货款时借：其他货币资金 226贷：主营业务收入 200应交税费——应交增值税——销项税额 26结转成本：借：主营业务成本 150贷：发出商品——连衣裙 150②支付给下级佣金时，是总分销商直接转款给下级分销商账户虚拟资金账户借：销售费用——佣金 20贷：应付账款——甲某 20借：应付账款——甲某 20贷：其他货币资金 20支付乙某账务处理同上。2.假如还是以上例，若品牌商以下的二级分销商不是个人，而是丙公司，作为法人资格核算主体，其账务处理如下：①消费者分享链接下单购买商城产品发票或服务时，因款项直接打到总微信商，所以此时丙公司会有佣金计提返佣收入时：借：应收账款——品牌商佣金 20贷：主营业务收入——佣金 18.87（20/1.06）应交税费——应交增值税——销项税额 1.13②收到返佣款时：借：其他货币资金 20贷：应收账款——品牌商佣金 20四、发票取得政策及涉税微商业务中发生的奖金支出：加盟推荐奖，业绩返点奖，利差佣金奖，分销推荐佣金奖，跨级推荐奖，区域分红。这些如何取得发票，所得税前扣除。票据取得三个来源：1.对方若属于办理税务登记的纳税人可以开具发票2.税务机关代开的发票3.内部票据：企业内部文件、网络支付单据等作为税前扣除凭证【政策依据】税务总局公告2018年28号文第九条：企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。【分析】由于佣金支付对象大部分是个人，帮助卖家推广商品并获取佣金的人，不直接与个体客户或消费者形成买卖合同或消费者关系，不承担收款或交货的责任，因此不属于《电商法》规定的电子商务经营者范畴。收取佣金应注意纳税，公司收取佣金应缴纳企业所得税，个人收取佣金应缴纳个人所得税。微商的代理或分销佣金是个人为企业提供独立代理劳务，属于增值税的应税范围，企业向个人支付佣金，属于《个人所得税法》中规定的劳务报酬所得，企业应该按照“劳务报酬所得”代扣代缴个税。若对方为无需办理税务登记的个人或从事小额零星经营业务，即企业与个人发生交易，且与该个人应税交易额未超过增值税相关政策规定起征点的，譬如不超过按次纳税的500元标准，企业支出可以税务机关代开的发票或者收款凭证以及内部凭证作为税前扣除凭证。企业以内部凭证如：企业内部文件、网络支付单据等作为税前扣除凭证。点击了解课程详情 文章推荐 手机和号码换了，无法登录个人所得税APP！怎么办？