浅谈消费税的纳税筹划

【案例资料】 商业企业甲公司为一般纳税人，生产企业乙公司是其常年货物供应商。20X3年7月甲公司共向乙公司购货11.7万元，甲公司按货物销售额的10％与乙公司结算返利，甲公司收到1.17万元的现金返利。甲公司向乙公司开具名称为 促销费 的普通发票1.17万元，乙公司将此发票作为扣税凭证计入 销售费用 促销费 。 【税收政策】 《税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号）： 一、商业企业向供货方收取的部分收入，按照以下原则征收增值税或营业税： （一）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。 （二）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。 二、商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。 三、应冲减进项税金的计算公式调整为： 当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用增值税税率） 所购货物适用增值税税率 【税务风险】 企业亏大了！ 甲公司错开发票缴错了税，本应该冲减增值税进项税额却错缴了营业税！乙公司作为 销售费用 促销费 的扣税凭证属于不符合税法规定的发票，企业所得税税前不得扣除，需要纳税调整。若是乙公司按照税法规定开具红字专用发票，不但在企业所得税上可以冲减收入，而且在增值税上可以冲减销项税额！ 【具体实操处理注意事项】 先要搞清楚业务实质，到底是属于增值税应税项目还是营业税应税项目，再根据税法规定看到底应该谁给谁开具发票，开具什么样的发票。只有根据税法规定开具和取得发票进行税务处理才是最没有税务风险的！ （1）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额，不征收营业税。商业企业不必开具任何发票，由生产企业按照销售折让开具专用发票，一种是在销售时发生的返还费用，将销售额和返还费用（折让额）开在同一张发票上；一种是在开具发票后发生的返还费用，按《增值税专用发票使用规定》开具红字专用发票。 上述案例，应由乙公司向甲公司开具红字专用发票，乙企业可以冲减收入1万元和销项税额0.17万元。 商业企业甲公司会计处理： 借：库存现金/银行存款 11700 贷：主营业务成本 10000 应交税费 应交增值税（进项税额转出） 1700 若收到返利时，商品尚未售出，则冲减库存商品， 借：库存现金/银行存款 11700 贷：库存商品 10000 应交税费 应交增值税（进项税额转出） 1700 生产企业乙公司会计处理： 借：库存现金/银行存款 -11700 贷：主营业务收入 -10000 应交税费 应交增值税（销项税额） -1700 （2）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税额，应按营业税的适用税目税率征收营业税。因此由商业企业开具服务业发票。转载本文请注明 来源： 可开宿住,餐饮,等发票校 【】 责任编辑：泥巴姐 营改增后哪些项目免征增值税

财务部、税务总局印发《关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2024年第40号）（以下简称《公告》），于2022年3月1日正式执行，以推动资源综合利用行业持续健康发展。《公告》执行后，大家是否了解：哪些企业符合再生资源收购条件？适用简易计税方法又要满足什么条件呢？接下来，就跟着网校一起来学习下吧~1.再生资源的定义及计税方式问：我们企业平时主营的业务是收购废旧塑料瓶，将其破碎以后，向下游企业提供塑料粉碎料，这是属于销售自产的资源综合利用产品发票，还是销售收购的再生资源呢？答：《公告》所称再生资源，是指在社会生产和生活消费过程中产生的，已经失去原有全部或部分使用价值，经过回收、加工处理，能够使其重新获得使用价值的各种废弃物。其中，加工处理仅限于清洗、挑选、破碎、切割、拆解、打包等改变再生资源密度、湿度、长度、粗细、软硬等物理性状的简单加工。公司收购塑料瓶然后加以粉碎后再出售给下游企业，属于销售收购的再生资源，不适用增值税即征即退政策，但可以选择适用简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税，或适用一般计税方法计算缴纳增值税。2.可以适用简易计税方法的纳税人问：选择简易征收有什么条件要求吗？答：纳税人选择适用简易计税方法，应符合下列条件之一：1.从事危险废物收集的纳税人，应符合危险废物经营许可证管理办法的要求，取得危险废物经营许可证。2.从事报废机动车回收的纳税人，应符合商务主管部门出台的报废机动车回收管理办法要求，取得报废机动车回收拆解企业资质认定证书。3.除危险废物、报废机动车外，其他再生资源回收纳税人应符合商务主管部门出台的再生资源回收管理办法要求，进行市场主体登记，并在商务部门完成再生资源回收经营者备案。会计人员提升自身实操技能是重中之重，推荐2022年畅学卡实操会员套餐： 1500+门课免费学； 每年200-300场直播，每周直播更新，每天学习提升； 实训操作，多行业真账实训，开票报税全真模拟实操，让您在操作中提升技能。 更有100套各类资料模板，班级群答疑等超值服务。相关资讯： 企业取得的政府补贴如何进行涉税处理？点击了解~