来源_兆晟财务 发布日期:2024年01月11日
纳税筹划有哪些步骤
【摘要】许多国内企业的管理人员经常抱怨职工不能与企业同心同德缺乏归属感,却没有意识到在固有的管理方式和理念中,没有重视人的发展。本文根据惠普公司的成功经验系统阐述了人的发展是企业发展的前提。员工的聪明才智是企业重要的知识资源。它的开发程度决定着企业能否持续发展。所以企业管理要以人的全面发展为核心,并把 以人为本 贯穿在企业管理行为的始终。具体做法包括尊重人、信任人、理解人、关怀人、激励人,并要用其所长、用其所思、用其所愿,还要用当其时、用当其位。 【关键词】企业管理;体现;以人为本;知人善用 从企业管理的角度说,以人为本是指经营者或管理者的一种领导方式或理念。指在管理过程中以人为出发点和中心,围绕着激发和调动人的主动性、积极性、创造性展开的,以实现人与企业共同发展为目标的一系列管理活动。 这种管理的基本思想就是:人的发展是企业发展的前提。员工的聪明才智是企业重要的知识资源,它的开发程度决定着企业能否持续发展。所以企业管理要以人的全面发展为核心,①人作为管理中最基本的要素,他是能动的,与环境是一种交互作用:创造良好的环境可以促进人的发展从而带来企业的发展;②个人目标与企业目标是可以协调的,将企业变成一个学习型组织,可以使得员工在实现企业目标的同时实现自己的目标。③在此过程中,企业进一步了解员工的需求,使企业目标更能体现员工利益和员工目标。 因此,以人为本管理的基本原则如下: (1)重视人的需要; (2)鼓励培养员工实现个人的全面发展; (3)组织设计以人为中心,致力于个人目标与企业目标相吻合。 这些原则在企业管理中如何体现呢? 具体做法可概括为四个字-知人善用。知人包括尊重人、信任人、理解人、关怀人、激励人。善用是指用人的合理性。即用其所长、用其所思、用其所愿,还要用当其时、用当其位。 1 尊重人 包括建立公正、公平、公开的员工福利制度,为员工提供良好的工作环境,耐心听取员工意见,及时肯定员工成绩等。 惠普的创建人之一比尔 休利特曾经说过: 惠普的所有政策和措施都是来自于一种信念,那就是我们相信每一个员工都有把工作做好的愿望。只要公司能给他们提供一个合适的舞台和环境,员工必定全力以赴。 这就是著名的惠普之道的内涵和出发点。 正是基于这个出发点,惠普才建立起了独特的企业文化,制订了一系列与之配套的管理制度和规范,所以在惠普传统的五大核心价值观里,第一条就是: 我们相信与尊重员工 。而且把这种尊重体现在每一个细节上。比如发工资时,不是让职工过来取,而是由部门经理亲自走到员工那儿去送,以表示一种诚意,一种感谢。因为在惠普的理念里,员工的工资和奖金不是公司的施舍,而是员工应得的报酬。 2 信任人 当员工把企业信任当作动力和压力时,会自觉地通过自己的智力和体力,认真出色地完成任务。领导越是信任员工,员工就会越加努力,如此形成一种良性循环。 惠普公司对员工的信任并不是停留在喊口号的层面上,而是在很多方面都能够表现出来。例如,在各个分部的实验室里,所有的备件库从来不上锁,工程师们不但在工作中可以随意取用,还可以把公司的元器件拿回家去供个人使用;这是因为惠普认为,不管工程师用这些组件所做的事,是否和他们手头上正在从事的工作项目有关,不管是在工作岗位上还是在家里摆弄这些玩意儿,都能学到一些东西,对公司的产品发票创新是有利的。类似的事例还包括文具用品的使用,各种文具用品都是员工自己用多少拿多少,没有人监督,文具柜也不上锁。这样做的结果是让员工感到自己被尊重,是一个被人视为高尚的人,是值得信赖的人。所以员工才会与公司有福同享、有难同当,才愿意发自内心地为公司做贡献。 3 理解人 理解别人的关键是要尽量从别人的角度感受问题。 比如在大多数国内企业看来,员工主动离开是对公司的一种背叛行为,背叛者再也不能回到原来的公司,双方有可能因此结下深仇大恨,老死不相往来。但惠普却不这样看。惠普认为,每个人都是主观为自己,客观为他人,每个人都有选择自己发展方向的权力,员工对自己的事业的关心肯定排在对公司的忠诚前面。因此惠普相信,员工离开公司,是为了个人的事业得到更好的发展,而不是对公司的背叛。公司应当为员工着想,而不是只为公司利益着想,或者为某些领导者的利益着想。正是因为惠普不把员工主动离职当作背叛。所以惠普的大门就永远向这些人敞开,离开的员工还可以再回来。为此它留住了许多优秀人才。 4 关心人 员工能否热爱自己的企业,不全在于是否有诱人的高薪,领导者的关怀同样可成为吸引优秀人才的强大磁石。这种关怀主要表现为最大限度地满足员工的各种生理心理需要。 众所周知,每个企业都希望得到员工的忠诚,但是员工的忠诚从哪里来?公司做了哪些事情可以换来员工的忠诚呢? 在惠普看来,员工的忠诚来自四个方面的机会:做事的机会,学习的机会,赚钱的机会,晋升的机会。 ①做事的机会:是指员工可以按照自己的意愿和方法去做,而不是上司叫怎么做,就怎么做;同时员工在做事的时候允许犯错误,只要能从错误中学习,不重复犯同样的错误就继续给机会。这样就使每个人都可以在错误中不断积累经验教训,逐步学习长大。员工的经验也正是企业珍贵的财富。企业也真正成为了学习型的组织。 ②学习的机会:一方面是指除了公司组织的正规培训外,还包括通过组织各种活动给员工提供互相学习的机会和氛围。另一方面是在布置工作的时候,出色的管理人员除了强调这项工作的重要性外,还同时强调做这件事情员工能从中学到什么,能补充什么经验、什么知识、什么技能,这样就把完成工作任务也变成了员工成长的锻炼机会,从而启发员工的主人翁精神。 这样员工不再想着是为公司做事,而是想着为自己做事。并把公司交给自己的每件事情,都当做是锻炼的机会,学习的机会。这样一来,员工为了他们自己的事业,为了他们的未来而努力工作就变成非常自然简单的事。他们的成功也就是企业的成功�？晌笠荡次耷畹男б�。 ③赚钱的机会:任何一个人在企业里工作,其中的一个重要目的就是为了赚钱,能得到相对合理的报酬,使自己过上比较好的生活。 在惠普,有一个基本的原则,那就是薪酬标准要处于同行业领先者当中,既不以最优厚的薪资吸引人,也不会因为薪资而失去优秀的员工。一般来说只要在同行中属于中等偏上,人们就会有优越感。这种优越感往往来自对比,比如跟同学比,跟朋友比,跟周围的人比。所以在大家觉得年薪10万人民币已经很不错了,但是到了美国,年薪10万美元也不算什么,只是一个普通的中产阶级而已。因为人的满足感是相对的,看你处在什么环境。因此对于员工来讲,只要有一个相对比较高的待遇就行了。 ④晋升的机会:也就是给员工提供发展的空间。如果企业能做到它的管理人员都是靠实力晋升的,而不是靠人际关系,那么每个人都会觉得,只要自己有实力就有机会晋升,就会有奔头。因此大家就会努力表现,一心一意做业绩,而不是费尽心思搞关系,找背景、走后门。因为他们明白只要公司发展壮大了,自己就有机会。因此在晋升方面,创设一个公平、公正的竞争环境至关重要。 事实证明,只要公司能够很好地提供这四个方面的机会,员工就会表现出忠诚。 5 激励人 人具有生理、安全、社交、尊重和自我实现等多种需要,企业领导除了要想方设法来满足这些需要外,还要通过各种激励手段不断激发人的工作热情。人的需要多样化,激励方式也要多样化。 在国内的一些企业,我们�？梢钥吹秸庋谋暧�: 今天工作不努力,明天努力找工作 。这是典型的压力式管理的思维。与这种思维不同,惠普一直推崇用引导的方式去激发员工的工作热情,称之为 动力式管理 。 比如10多年前,在程天纵担任惠普总裁时,就曾经许愿说在他的任期内,希望惠普的每一个员工都能够实现 五子登科 即都能拥有一套房子,一部车子,足够的票子过上小康生活,每个人都能有妻子,有孩子,建立美好家庭。并且激励大家说:只要你们努力,我尽量给大家创造一个好的平台和机会。在担任惠普总裁期间,他确实花了很大力气来改善员工的薪酬,大家的薪资水平得到了成倍的提高,公司的宿舍也进行了房改,大家都拥有了属于自己的房子。到了90年代的中后期,惠普的很多员工都拥有了私家车,这在那个时期是非常难得的。当然员工的满意和热情换来了公司的高速成长,那几年也正是惠普最辉煌的腾飞期。 当然,除了物质激励外,精神激励也尤为重要。比如对员工的赏识与感谢就是一种精神激励。 在惠普,如果某个部门圆满完成了任务,经理都会认为员工有功,都会自己掏腰包请客,以向大家表示感激,因为业绩是大家努力的结果,功劳是大家的。 这种做法看似简单,其实是对国内企业传统理念和做法的颠覆。大家知道,国内企业每当过年过节时,都是员工给上级领导送礼,感谢领导对自己的 关心 和 照顾 。而在惠普则恰恰相反,过年的时候通常是管理者破费的时候,因为要感谢员工一年来对自己的帮助,为公司做出的贡献。要请部下到自己家里或外面吃饭,以表达谢意。这反映了一种现代化管理的理念。 公司管理层努力让员工满意的结果,是员工努力让客户满意,从而实现了良性循环。对于惠普的各级管理者来说,一个很重要的工作就是启发员工的上进心,让员工为了自己的事业而努力工作,为了大家共同的利益而努力工作。这样无形中就有了一种内在的动力。所以称为动力式管理。 6 合理用人 包括: (1)用其所长:除了了解下属的基本技能以外,还应了解下属有何特长,以便使用时扬长避短。 (2)用其所思:随时搜集员工有价值的设想和建议,作为知识资源储存。 (3)用其所愿:指在安排工作时,尽可能考虑个人的意愿,并努力为他们提供必要的工作环境和条件,推动他们进入最佳心理状态。这比靠行政命令强迫他去从事某项工作,会获得更好的人才效益和企业效益。 (4)用当其时:是指捕捉人才的起用时机。人一生中才华最横溢、精力最充沛的时期也正是能够为企业做出巨大贡献的时期,这时应大胆地、及时地把人才提拔到重要的岗位上去,使人才的创造性得以充分发挥。 (5)用当其位:就是将人才放在最能充分施展其才华的位置上。达到个人与企业共同发展的目标。 总之,以人为本的企业管理,就是把人视为管理的主要对象和企业最重要的资源。这种管理的重要性在于它是提高企业知识生产力的重要条件。所谓知识生产力是指企业利用其知识资源(即所有员工的聪明才智)创造财富的能力,是适应企业国际化经营的基本管理方式,是建立企业中人与其它要素良好关系的必要条件,是企业持续发展的基石。 参考文献 [1] 高建华著.笑着离开惠普.商务印书馆2006年版. 【】 责任编辑：老A 论高效团队的打造
目前，在我国存在着这样一个奇怪现象：国有企业、集体企业、股份制企业和私营企业利润都在增长，惟有外商及港澳台商投资企业的利润在下降。外资企业在我国享受各种优惠政策，理应赢利，但事实却正好相反。据全国涉外企业所得税汇算清缴公布的结果，2003年度和2004年度，外资企业亏损面分别为47.07％和44.73％。若按照经营常规，发现亏损就应停止投资或改变经营方向，但许多外资企业投资热情却越来越高。相关资料表明，近年来我国每年实际利用外商直接投资均超过500亿美元，已成为全球最大的外国直接投资(FDI)流入国之一。许多外资企业似乎乐此不疲，专作 赔本买卖 ，越 亏损 越增大投资�？魉鸩唤雒挥邪颜庑┩庾势笠当粕暇�，很多企业甚至活得十分潇洒。对此，有的国税局的官员直言不讳： 这些亏损里面，大部分属于非正�？魉�。 跨国公司正是通过 亏损 把利润转移出去，以达到避税的目的。 外资企业避税的 招数 外资企业除了利用我国的税收优惠政策合理避税外，还想尽各种 招数 逃避纳税，其中主要有七大 招数 ： 1．通过转移定价逃避纳税。转移定价，是指集团内的关联企业之浊，为了确保集团利益的最大化，在集团内部人为地控制定价，包括产品发票价格、贷款利息、无形资产转让价格、劳务费用等等。外企通过转移定价逃避纳税，大体上占避税总金额的60％以上。其主要手法包括：一是与海外母公司进行关联交易�？绻驹诔闪⒌暮献势笠�，会跟母公司之间发生很多关联交易，比如从母公司采购生产设备及原材料等。一些外商利用其 两头在外 的优势，在其与境外关联公司进行交易时采用内部定价，将原料进口价定得高于国际市场价格，而产品发票出口价却定得低于国际市场价格， 高进低出 ，增加成本，造成账面亏损，从而将企业的利润向境外转移。二是向母公司支付巨额的特许使用费。据《国际金融报》报道，1996年成立的苏州耐克，是耐克国际在投资注册的全资子公司，两者间一个联系的纽带是双方共同签订的《工业产权许可及独占分销协议》，该协议要求苏州耐克从2000年6月起，按其产品发票在国内销售额的6％支付给耐克国际股份有限公司作为耐克商标使用权费。2003年太仓海关发现，根据WTO的协定，商标使用权这种间接支付被严格认定为海关征税所基于成交价格的组成部分，对这项转移应该征税，于是双方发生了争端。为什么苏州耐克愿意选择支付环节缴税而不愿意选择海关缴税呢?这里面大有文章!以2001年为例，该年度苏州耐克实现销售额超过7亿元，如果正常对外支付商标使用权费，大约在4200万元以上。如果从支付环节纳税，大约需缴所得税420万元左右，但如果由海关补征，却需缴纳税款1554万元左右，两者之间竟然相差3.7倍。三是提高设备价格，虚增投资成本。有些外商为逃避缴纳特许使用权的预提税，将专有技术等无形资产的定价高于国际市场价格，或将其隐藏在设备价款中，或把技术转让价款隐藏在设备价款中；也有些外商利用其掌握国际市场信息的有利条件，利用我方不了解相关信息的劣势，将投资设备价格和技术转让价格大幅度抬高，有的甚至高于国际市场价格几倍，从而增加成本，减少利润，逃避纳税。 2．通过 资本弱化 向海外支付巨额利息逃避纳税。我国税法规定，对公司支付的利息，一般允许作为费用抵扣，而支付的股息则不得扣除，需计入应税所得总额中去。于是许多跨国纳税人为在华投资而筹措资金时，常�？桃馍杓谱式鹄丛唇峁�，千方百计表现为举债投资，向母公司或境外银行大量借贷，加大借人资金比例，扩大债务与产权的比率，增加成本列支，从而支付巨额利息，减少账面盈利。在我国涉外企业中，外商自有资金一般所占比重都较低，即使在扩大生产规模过程中，也尽量向母公司贷款作为投人资本，从而降低税务成本，最终达到避税目的。根据税务总局的调查，目前外商投资的资金中，60％以上是借贷资金，自有资金比例并不高，这种资本弱化避税的手法大大降低资本最低回报率，成为企业合理利用财务杠杆增加利润的手段。据《21世纪经济报道》披露，美国宝洁公司(P G)就是采取这种资本弱化的方式进行避税。2023年，美国宝洁在华子公司广州宝洁从广东某银行获得高达20亿元左右的巨额贷款，然后从中拨出巨资以无息借贷的方式借给关联企业使用．一次性实现了8149万元的避税。广州宝洁此举，一方面将其所承担的利息支出在税前扣除，少缴纳所得税；另一方面则回避了正常借贷产生利息所得税的税赋。 3．通过在国际避税地注册公司逃避纳税�？绻就ü谖┤旱�、西萨摩亚、开曼群岛等实行低税赋政策的或地区设立基地公司，再通过其与子公司的商业、财务运作，帮助子公司将销售设备、收取费用所获得的利润从设在我国的合资公司那里转入基地公司，逃避高纳税。或将在避税地设立的公司作为国际贸易中转地，实现 低进高出 ，也就是从子公司以低价买进产品发票，然后加高价格卖到目的地同一企业下的销售公司，从而使大部分利润被留在了避税地。 4．通过抵消往来账目减少收入逃避纳税。一些在华跨国公司的子公司将生产的产品发票销售给在国外的母公司，形成母公司对子公司的欠款，同时在华跨国公司的子公司在母公司所在国发生的费用由母公司代垫，母、子公司将双方欠款对冲，以此减少国内子公司的收人，少缴税款。 5．利用我国的税收征管漏洞逃避纳税�？绻纠酶鞴爸频牟钜�，以税负较轻的投资经营形式和收入项目(即低税点)，达到最大限度地规避税负的目的。我国近年来出现了大量外商滥用税收优惠的现象。例如，我国税法规定，生产性的外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利年度起，可享受 二免三减半 的优惠。于是，有些外商就千方百计推迟盈利年度的到来，使企业长期处于无税负状态；或者在税收减免期临近期满时，设法从原企业中分离一部分出去，成立新的外商投资企业，以谋求：享受新的减免期优惠。 6．隐瞒业务范围或改变业务性质逃避纳税。许多从事经营活动的外国企业在华代表处，在办理登记时，故意注明其业务范围仅限于为母公司搜集信息或从事其他准备性、辅助性的活动，从而避免被税务机关认定为常设机构，逃避纳税。有些境外咨询机构则通过有意改变业务性质，将在境内从事咨询业务所取得的收入转化作境外所得，或者将应纳营业税的特许权使用费收入转化为股息，以逃避我国的营业税。 7．利用电子商务逃避纳税�？绻笠道玫缱由涛癖芩氨硐衷�：利用电子商务的隐蔽性，避免成为常设机构和居民法人，以逃避所得税；利用电子商务快速的流动性，虚拟避税地营业，以逃避所得税、增值税和消费税；利用电子商务对税基的侵蚀性，隐蔽进出口货物交易和劳务数量，以逃避关税。 外资企业避税造成的严重�：� 1．给我国造成巨额税收损失。外资企业避税的直接�：κ羌跎傥夜乃笆�，据此前有关部门的测算，在华外资企业年避税的金额在300亿元以上。而近日有的媒体引述一些地方税务官员的测算，这个数字可能高达1270亿元之巨�？杉�，外企避税给我国造成税收损失之严重程度。 2．国内的 假外资 现象愈演愈烈。由于外资企业相对内资企业避税比较容易。许多国内企业在投资之前，先绕道去国外寻找可代表自己利益的投资主体，然后将自己的资金汇往国外，再以外商名义在国内进行投资，造成大量的假外资现象，从而无形中造成税收的大量损失。外汇管理部门近两年在检查中发现，境内企业通过各种方式转变为外商身份再回国内投资的现象不少，其中经济发达的东南沿海地区尤为严重。在目前已发现的近十起案件中， 假外资 金额合计达5000多万美元。另据商务部研究院统计。在每年实际利用的外资中，约有1/3是国内资本 留学 后回流形成的，若按2004年引资600亿美元的规模估算，其中约有200亿美元是 假外资 。 3．正在将我国的民族企业推向困境。外企利用各种途径避税，使内资企业的赋税相对较重，尤其是民营企业的税负更重。非常不利于我国民族企业的发展。再者，国有企业交的是增值税，增值税的发票还可以抵扣一些税款，而大多数民营企业是小规模纳税人，不交增值税，交的是营业税，而营业税发票是不能抵扣的，这也给民企造成了极不公平的竞争环境。 外资企业避税的�：θ绱搜现�，并不是在我国独有的孤立现象。从国际上看，跨国公司避税已经成为世界各同所面临的共同问题，许多都在采取反避税措施。美国是最早实行反避税的。美国规定，企业避税(所得税净额达500万美元以上的，除如数追缴外，还将处以20％-40％的�？�。不仅如此，在美国11万联邦税务人员中．有数百人专门从事反避税工作，同时还拥有一支精干的税务警察队伍，把避税当成偷税一样严厉打击�：苍谕ü平胺ǜ母锛忧抗芾砉庾时颈芩靶形�。例如，为了防止国外资本在获得巨额利润的同时利用《租税协议》(避免双重征税协议)避税，韩国政府不断推进《租税协议》的修改与完善。 我国的反避税工作与国外相比，尚有较大差距。在跨国公司日趋复杂的避税策略面前，我国的反避税还处于初级阶段。面对外资企业避税带来的严重�：�，我国应采取有效措施对这种逃税行为予以重拳打击。当前，急需进一步调整和完善涉外税收法规；加强国际问的税收协作，构筑有效的反避税工作网络；提高税务征管人员的素质，建立一支强大的反避税专业队伍；加强对涉外税收的监督管理，强化征管等，以加大反避税工作的力度。 责任编辑：冠 新准则下无形资产账务处理的新规范