来源_兆晟财务 发布日期:2024年01月11日
向职工个人借款利息问题
问题：能够作为职工教育经费的费用有哪些？答案：根据相关法律法规，以下几种费用可纳入企业职工教育经费之内进行税前扣除：1、上岗、转岗教育；2、岗位适应性教育；3、特种作业人员教育；4、职工教育管理费用；5、购置教学设备设施；6、专业技术人员继续教育；7、职工岗位自学成才奖励费用；8、企业组织的职工外送教育的经费支出；9、岗位教育、职业技术等级教育、高技能人才教育；10、职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；11、有关职工教育的其他开支。学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、，可以查看 可开宿住,餐饮,等发票校频道， 企业购买的用于发放给职工的口罩及消毒液该如何入账呢？
近日，有媒体调查发现，北京市的信用卡办卡量锐减5成。与此相对，办会员卡的人却增加了不少。究其原因，商家为了抵御日益严重的金融危机，推出了各类过 冬 会员卡消费项目。而一向花钱大方的消费者也是见便宜就捡，统统把提前消费的信用卡换成了能打折或积分的会员卡。针对这一现象，税网涉税风险研究室专家日前为记者分析指出，会员卡营销方式不同，其财税处理也不同，商家在推出会员服务的同时，对此要特别留意。 这位专家告诉记者，按照企业服务类型的不同，采用会员卡营销，一般涉及增值税、营业税和企业所得税的处理。比如，饭店会员卡，主要要缴营业税和所得税；商场、超市属于商贸企业，需要缴纳的除了营业税和所得税外，还会涉及增值税。一般来说，目前，社会上主流的会员卡主要有两类，一类是 入门卡 ，即拥有了会员卡便有了消费该公司推出项目的权利，而在消费具体项目时，则要另外付费。一类是 积分或打折卡 ，这类卡主要是以消费金额累计积分，达到一定分值后可以享受一定的折扣，或者是出示会员卡即可打折。 入门卡 的财税处理 关于 入门卡 ，生活中最常见的就是高档美容院推出的会员卡服务，专家以此为例为我们讲解了相关的涉税政策。首先，营业税方面，按照营业税税收有关政策，美容院这种以会员制为主、提供美容服务的对外服务形式，应按服务业税目来征税。其次，如果美容院在提供服务的同时卖了化妆品，根据财政部、税务总局《》（财税〔1994〕26号）规定，增值税暂行条例实施细则第五条的规定所说的 以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务 ，是指纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50％，非增值税应税劳务营业额不到50％。对美容院来说，在年度护肤品的销售额与美容服务的营业额合计中，护肤品的销售额超过50%，美容服务的营业额不到50%，则美容院主要从事的业务是销售货物，就要对混合销售的行为缴纳增值税。反之，则是以美容服务业务为主，不需要就混合销售行为缴纳增值税，只需缴纳营业税。 积分或打折卡 的财税处理 随着经济大环境的不景气和人们消费水平的下降，现在我们去商场和超市购物，在付款的时候，大多数人都会出示可以享受一定折扣的积分卡或会员卡。对此，专家表示，这类 积分或打折卡 实质上是一种商业折扣。 据介绍，会计上，商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，因而不影响销售商品收入的计量。税法上，按照《所得税法实施条例释义及适用指南》的解释，销售货物涉及商业折扣的，应当按照商业折扣后的金额确定销售收入金额。由此可见，会计与税法对商业折扣的定义是一致的，其税务处理与会计处理也相同。由于商场和超市属于商贸企业，因此在增值税的处理上主要有两种做法，一是折扣销售，即按照折扣后的金额开具发票，确认收入，计算销项税额；二是销售折扣，即将未折扣前的销售额与折扣额开在同一份发票上。这两种做法均符合现行流转税、所得税处理及会计处理的规定。实务处理中，企业所得税方面，根据《》（国税函〔2008〕875号）规定， 申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。 会员卡 税务处理提示 尽管会员制是金融危机下很多商家选择的一种营销方式，但专家也特别提示，除了上述财税处理问题外，企业还需要注意以下几类情形的处理： 1．会员卡费发生退回时的处理。根据《》（国税发〔1995〕76号）的规定，对俱乐部、交易所或类似的会员制经济、文化、体育组织，在会员入会时收取的会员费、席位费、资格保证金和其他类似费用，如果在会员退会时予以退还，并且账务上直接冲减退还当期的营业收入，在计算缴纳营业税时可以从当期的营业额中减除。 2．跨年度会员收入的确认。在实际经营中，部分企业会销售一些有时间跨度的会员卡，并且发票在收款时一次性开具所有金额。对于此类情况，专家表示，按照会计与税务一致的原则，企业出售有一定时间跨度的会员卡的收入，应该按照合同约定分别确认当年收入，并不受发票开具的影响。比如，企业一次性开具了5年的服务费发票，但收入上也应该按照合同约定来分别确认。 3．预收款项的处理。为了进一步栓住客户，不少商家在推出会员卡服务的时候，会预付一部分服务费用。对于这部分收入，专家表示，按照《财政部、税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）关于纳税义务发生时间的规定， 单位和个人提供应税劳务、转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉时，向对方收取的预收性质的价款（包括预收款、预付款、预存费用、预收定金等，下同），其营业税纳税义务发生时间以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准。 也就是说，预收款项的收入确认时间会计和税务上是一致的。 责任编辑：冠 再谈增值税转型改革对印刷行业的影响