来源_兆晟财务 发布日期:2024年01月11日
拉脱维亚拟调整微型企业税收政策
编者按：企业所得税与个人所得税有何区别？名义上一为对法人所得征税，一为对个人所得征税。差异在对所得的理解上，企业所得＝收入－成本费用，个人所得＝（收入－社保公积金）－免征额。成本费用没有上限，这么说来，企业所得税是据实缴纳；免征额可视为个人的成本费用，但税务规定了上限，个税应算核定征收。一、几点期望个税的起征点太低，提到多少合适，从5000到2万的声音都有。但官方认为不宜过度提高：一则经济不均衡，东部低收入到西部就是高收入；二则提高起征点后纳税人数会剧减，不利于民众纳税意识养成；三则税收减少财政紧张。第一点是实情，第三点是做作，第二点不妨设计象征税额解决，如3500-5000，征税1元。个税的征收不妨也实行按分月预缴，年度汇算清缴。具体步骤是：①薪酬逐月预缴个税，②年度结束后，各月税前薪酬累加再除以12，计算出平均月薪，③按平均月薪计算月均个税，④月均个税乘以12，计算出年度应缴的个税总额，⑤应缴总额与预缴总额之差即为应补缴数或应退返数。若能如此，更易彰显税负公平。放开二胎了，个税起征点是否该上调呢？有人算过，在养个孩子每年需花费3万元，月均2500元。也就是说，生二胎后夫妻俩每人每月要增加支出1250元。个税免征额至少该给这1250元留出空间吧！我对个税征收有个建议，起征点可根据物价上涨指数，一年一调。个税初衷是调节高收入，别搞成工薪族的负担了。二、分红企业用税后利润给股东分红，股东还需缴纳个税，合理吗？如果注册为合伙企业，企业不用交所得税，分红时股东交个税。为什么到了股份制企业，就要双层纳税呢？双层纳税股东利益何在？想了想，股东真有一项利益，合伙企业股东承担无限责任，股份公司股东承担有限责任。如此说来，股东用个税买了免责。三、转股个人转让股权怎么缴个税？先说上市公司，个人转让流通股赚钱了，暂免征收个税；转让限售股赚钱了，则要缴20％的个税。个人转让非上市公司股权赚钱了，按20％缴个税。公司以股本溢价形成的资本公积转增股本的，暂不缴纳个税。但以未分配利润、盈余公积等转增股本的，则视同分派股利缴纳20％的个税。四、转增资本所有者权益转赠实收资本，自然人股东需要交个税吗？①由股东出资溢价形成的资本公积转实收资本，不需交个税；②其他途径形成的资本公积转实收资本需要交个税；③盈余公积转实收资本，需要交个税；④未分配利润转实收资本，需要交个税。从本质上讲，②③④是公司经营中形成的利润，①是股东自己的投入。五、董监事的酬劳董事、监事在公司拿的报酬怎么计算个税？大部分董事、监事属兼职，他们一般不在公司领工资，董监事报酬显然有别于工薪，计征个税则分两种情况：一，董监事属于内部人的，如其在公司或公司的关联公司任职的，报酬并入工资一并计征个税。二，董监事属于外部人的，董监事报酬视同劳务报酬，单独计征个税。六、版税当当董事长俞渝建议减免作者稿酬所得税，我完全赞同。稿酬低、税负重一直是文字创作的隐痛。上世纪八十年代，稿酬标准一个字合一根冰棍，如今十个字合一根冰棍，购买力只相当于以前的十分之一。稿费标准没上涨，稿费个税起征点35年没变化。现在出版一本会计著作，稿费不到1万元，还要交个税，心酸�。“嫠捌涫挡皇撬�。版税学名版权使用费，是知识产权的原创人或版权持有人对其他使用其知识产权的个人或机构收取的金钱利益。使用人给创作者版权使用费时，一般会约定按收益的约定比率计算，这就使得版权使用费有了税的假象，久而久之，就叫上版税这个艺名了。实际上，创作者获得版税后缴纳的个税才叫税。七、股东借款股东从企业借款要当心了，搞不好要补交巨额个税。股东借款当年没有归还，且不能证明是用于生产经营的，税务会将之视作分红。不少企业的大股东个人资金、企业资金不分，或许无心逃税，但又可能会躺着中枪。也有股东为了偷逃个税，将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款，这正是税务要收拾的 鸡贼 。股东以借款名义长期占用公司资金的，在税务稽核时很可能会被认定为变相分红，股东需补缴个人所得税。但以下三种情况例外，①公司账面持续亏损，根本无利可分的；②在税务稽核之前，股东已将借款归还公司的；③公司与股东签订了借款协议，并按照市场利率约定了借款利息，会计做账时对利息进行了计提的。八、年终奖年终奖多发一元，个税多千元，这是老话题了。如此显失公允的政策，大概是税法史上最富有传奇色彩的一个纰漏了，更传奇的是如此违背常理的政策居然一执行就是十多年。其间有过质疑，有过嘲讽，有过建议，但一切最后归于沉寂。因为政策的制定部门对这一不合理现象憋着不认，挨骂不改，芸芸众生又可奈何。许多朋友对年终奖多一元，个税多千元不理解，再作解释如下：①年终奖个税计算似与月工资个税计算相同，实则不同；②年终奖个税税率根据奖金总额除以12后确定；③问题出在速算扣除数，年终奖个税的速算扣除数比照月工资个税的速算扣除数，但没有乘以12。④年终奖个税在档际间会出现了断裂，致显失公允。（作者：袁国辉 经授权，尊重原创，来源：指尖上的）【】 责任编辑：泥巴姐 会计实务免费视频：出口退税政策解读与实务操作
由于房地产企业开发项目周期长、不及时结转收入、经常出现退房、按揭的特点，特别是涉及多个开发项目时，成本核算不规范，本文结合实际工作将房地产企业检查过程中总结的一点经验介绍给大家。 《》规定，纳税人销售不动产应当根据营业额和规定的税率计算缴纳税款。纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。而《》规定，销售不动产采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。而企业收到购房款时可能有两种账务处理方式。第一种处理方式：借： 现金 （或者 银行存款 ）科目，贷： 预收账款 科目；另外一种处理方式是：借： 现金 （或者 银行存款 ）科目，贷： 主营业务收入 科目。因此，企业当期应纳税营业额是 预收账款 账户本期贷方发生额与 主营业务收入 账户贷方发生额之和。但由于 主营业务收入 账户贷方发生额有两个来源，一是从 预收账款 账户借方转入的；另外一部分就是直接计入 主营业务收入 账户的购房款，为了避免重复征税，所以要减去 预收账款 账户本期借方发生额。这样就可以推算出应纳税营业额计算公式如下： 应纳税营业额＝预收账款账户本期贷方发生额＋主营业务收入－预收账款账户本期借方发生额公式① 根据会计账户原理又可得下列公式： 期初余额＋本期贷方发生额＝本期借方发生额＋期末余额公式② 公式②移项后，可得下列公式： 本期贷方发生额－本期借方发生额＝期末余额－期初余额公式③ 把公式③代入公式①后得下列公式： 应纳税营业额＝主营业务收入+期末余额－期初余额 这样，税务人员在检查时，可以直接根据总账 预收账款 科目期末数、期初数和 主营业务收入 科目贷方累计数3个数字计算出应纳营业税额。此方法计算简单，就不要再从 预收账款 明细账中一笔笔合计当期发生数，但在使用上述公式时应注意下列事项： （一）要核对 预收账款 账户借方发生额应当全部是退还购房款或者结转主营业务收入如果出现企业调账事项，如借： 预收账款 科目，贷： 其他应付款 科目等，则不得从借方发生额中扣除。 （二）适当抽取几个月份，把 预收账款 账户总账数字和明细账数字核对，以防止企业故意调整会计科目作假账。 （三）检查 营业外收入 科目，审核企业在销售不动产过程中是否有收取违约金的事项，如果有上述事项，收到的违约金同样需要缴纳营业税。 （四） 预收账款 账户期初如果有余额，应当是已经缴纳过营业税的。 （五）国税发[2003]83号文件规定，房地产企业所得税计算公式是：应纳税所得额＝本期所得额－本期已转销售收入的预售收入 利润率＋本期预售开发产品发票收入 利润率，此公式计算取数麻烦，可以改为：应纳税所得额＝本期所得额+（预收账款年末余额－预收账款年初余额） 利润率。 在检查过程中，税务稽查人员可以自己设计制作一份房源表。表格内容如下：房号、购买人、面积、单价、合同金额、实际收款、收据或发票号、备注。 （一）填写此表的数据来源： 1.面积栏目可根据当地房产管理部门提供的测绘图填列，此测绘图可从房地产企业或者房产管理部门得到； 2.购房人、单价和金额栏目可根据房地产企业已经开具的发票或者收据填列，在填列时要与房屋销售合同核对； 3.发现房屋售价明显偏低、赠与房屋、自用房屋等情况在备注栏注明。 （二）此房源表的用途 1.通过此表能够掌握房地产企业整个工程项目的开发情况，如总共开发多少套房屋、已经销售出多少套房屋、剩余多少套房屋等等。 2.是计算房屋单位面积成本和主营业务成本的依据。单位面积成本＝开发产品发票 总面积（指可出售的面积）；主营业务成本＝已销售面积 单位面积成本。 3.能发现价格明显偏低等非正常销售的情况，并可以根据同一单元、同一楼层的价格确定调整价。 4.可以查出收入不入账的情况。把金额栏合计数与企业 预收账款 账上余额和已经结转 主营业务收入 总数之和对比，如发现二者不一致，则说明企业存在收入不入账的情况。 5.合同金额栏合计数是房地产企业缴纳印花税的依据。根据此合计数乘以万分之五可以得出企业应缴纳的 购销合同 税目印花税。 责任编辑：冠 核定征收所得税办法有十大变化