来源_兆晟财务 发布日期:2024年01月11日
电子税务局办税攻略！常见的8个办税业务问题梳理
一、 合法、有效 涉及的相关法规 1.《》第十九条规定: 纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证，进行核算。 2.《》第十四条规定: 会计机构、会计人员必须按照统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照统一的会计制度的规定更正、补充。 3.《》第二十一条规定: 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。 第二十二条规定: 不符合规定的发票，不得作为财务凭证，任何单位和个人有权拒收。 二、 合法、有效凭证 的释义 所谓 合法、有效凭证 ，是指填制内容、方式符合有关税收法规、财务会计制度规定的会计凭证(包括原始凭证和记账凭证)。其中，合法的原始凭证包括套印税务机关发票监制章的发票以及经省级税务机关批准不套印发票监制章的专业发票和财政部门管理的行政性收费收据以及经财政部门、税务部门认可的其他凭证。 只有完全具备以下 三性 的发票才是合法有效的发票。 1.合法、有效的发票是指： (1)合法性。 发票的确立是由法律行政法规作出规定，它是由法定的管理机关 税务机关统一监制，依法印制、使用的发票是财务收支的合法凭证，任何人不得无故拒绝接受，它的流通、传递受法律保护。 私 印、私购、盗窃、抢夺、代开、借用的发票是发票的来源非法；弄虚作假开具发票，是开具发票非法；用其他票据代替发票、擅自扩大专业发票使用范围，是发票载体非法；取得 白头单 (也称白条)等非法凭证付款入账，是受理非法凭证。这些都是违反发票管理法规的行为。只有依法印制、依法领购、依法开具、依法取得 的发票，才具备发票的合法性。 (2)真实性。 指用票单位和个人必须按照法律、行政法规的规定，从客观事实出发，对经济业务进行如实、客观地记录；对接受的发票进行严格的审核把关，去伪存真，以保证原始凭证的真实性。变造、虚开的发票是违反真实性的这一特性，是不能反映经济业务活动原貌的。 (3)时效性。 开具发票必须按照税务机关规定的时限进行，不得擅自提前、滞后开具发票，人为调节纳税义务发生时间。 2.原始凭证应具备的基本内容包括：原始凭证的名称、填制日期、编号、填制和接受凭证的单位的名称、经济业务的基本内容、有关人员的签章等。原始凭证所填制的内容和数字必须真实可靠，各项内容填写正确齐全、文字简要、字迹清楚、大小写金额符合规格，并有经办业务的有关部门和人员的签名盖章，所记录的经济业务符合的政策、法令、制度和核准的预算，必须同时具备上述条件的原始凭证方为合法、有效的凭证。 原始凭证按照来源可分为外来原始凭证(如购买货物时从销售方取得的发票)和自制原始凭证(如工资单、领料单等)。 3.记账凭证则是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类整理，并据以确定会计分录和登记账簿的凭证。记账凭证应具备的基本内容有:填制单位的名称，凭证名称、编号、填制日期，经济业务内容摘要，会计科目，所附原始凭证的张数，制证、审核、记账等有关人员的签名或盖章。记账凭证的填制要求与原始凭证基本一致。无论是何种凭证，都要连续编号，以备查考。 三、 合法、有效凭证 具体形式 1.支付给我国境内的单位或个人，且上述单位或个人生产销售的产品发票或提供的劳务发生在一般生产经营领域中属于营业税或增值税等税收征税范围的，开具的发票为唯一合法有效凭证。如，对于经过法院拍卖而取得的房产，也应该由出卖人依法开具发票作为税收的合法凭证。 2.对不属于正常生产经营领域而支付给我国境内的行政事业单位的，且上述单位收取的属于或省级财税部门列入不征税名单的行政事业性收费（基金），以其所开具的财政收据为合法有效凭证。如，路政管理部门收取的养路费开具的行政事业性收据则为合法凭证。 3.对支付给我国境外的单位或个人的购货款，以上述单位或个人的签收单据为合法有效凭证；对支付给我国境外的单位或个人的非购货款，以纳税人所在地主管税务机关开具的售付汇凭证为合法有效凭证。单位和个人从境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为合法的记账核算凭证。 4.经税务总局或省地方税务局确认的其他合法有效凭证。如，根据企业发生的财产非常损失或评估损失时，应由相应的税务机关确认后出具的税收证明作为合法有效的凭证。 5.其他符合相关税收政策的会计凭证。如企业支付给工人发生的支出时，根据工人的工资发放表（收款人签字确认或银行支付证明）结合劳动合同进行确认。另外，对于实在无法取得正式发票的客观条件下，结合实际情况，以相关收据、收款证明作为企业入账凭证，如：支付给个人的青苗补偿费，结合相关证明材料，收款人的收款收据即可确认为合法凭证。 四、使用非 合法、有效凭证 法律责任 1.对于非法凭证，不得作为财务报销凭证，也不能在税前扣除。 2.企业如果使用非法凭证，就要补税和加收滞纳金，将会增加企业的负担。企业如果违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的�？�。 3.被认定为偷税的，就会被处偷税的百分之五十以上五倍以下的�？�。构成犯罪的，将依法追究刑事责任。 责任编辑：zoe 如何审核原始凭证
个税如何筹划更安全呢？给大家介绍几种个人所得税筹划的基本思路和方法，供大家参考。1、充分利用专项附加扣除个税专项附加扣除是一个合理、合法的个税优惠政策，大家应根据自身的情况，做到应尽应享。由此可见，最简单的筹划方案就是专项附加扣除了，合理合法，节税明显！虽然新个税已实行好几年了，但每年还是有人忘记填报，对此，劳烦企业会计人员多提醒下单位同事。2、年终奖避开临界点年终奖单独计税的政策延续了，对于年终奖丰厚的小伙伴来说，又能少交一笔税啦！所以，企业会计在申报时，可以先测算下，单独计税和合并计税，哪个更节税。此外，企业在发放年终奖的时候要注意临界点，临界点前后相差一元，到手的钱可能差千元。3、充分利用好免征优惠为减轻个人纳税支出，也制定了一系列的免征个税项目，因此，对于符合条件的个人，可以利用这些优惠政策来降低个税。比如独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助等收入等收入都是免征个人所得税的。集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利不用缴纳个税。还有很多免征个税的情形，这里就不一一列举了。大家平时可以多关注关于免征税方面的优惠。4、捐赠支出也能税前扣除根据相关法律法规规定，个人捐赠支付的费用是允许税前进行扣除的。若有捐赠支出的，可以看看是否满足扣除的条件。5、用公积金抵税住房公积金的缴纳是可以抵税额的，缴存比例区间是5%-12%，有条件的企业可以适当提高缴存比例，这样是可以提高税前收入的。6、巧用公司福利公司给员工发放福利的时候，可以少一些工资性质的，而转化为福利或补贴，比如为员工提供福利住房、餐饮等。以上就是个税筹划的基本思路，供大家在实务中参考。所谓筹划，不是钻漏洞做违法的事，而是在真实情况的基础上，充分合理地运用税收优惠政策，减轻个人税负。更多推荐： 《研发费用加计扣除政策执行指引（2.0版）》发布