来源_兆晟财务 发布日期:2024年01月11日
购买办公用品如何编制会计分录？
【摘要】目前，我国个人所得税正面临重大改革，如何加强对高收入阶层税收征管的法制完善再度成为热点话题。对此，本人认为应从建立诚信纳税的法制理念、完善税收征管相关立法、建立高效个人收入监控机制以及向严管重罚的执法模式过渡四个方面予以法制完善。 【关键词】高收入阶层；个人所得税；征管法制完善 一、高收入阶层个人所得税征管概述 1、高收入阶层之含义分析 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。从税源上看，其中达到一定高度的收入标准的纳税群体即为高收入阶层，而此外则为一般工薪阶层。目前高收入的含义大致有两种，一是年薪属于高收入的水平，二是收入多元化所形成的高收入，即既有业内收入，又有业外收入，既有固定收入，又有流动性收入。 2、高收入阶层税收征管之意义 其一，用个人所得税对高收入阶层进行重点调节，是我国当前社会收入分配的关键所在。目前我国个人收入分配中的高低差距有进一步拉大的趋势，这容易引起社会心态的不平衡，影响稳定的局面。因此，运用税收政策来调节社会收入的再分配，保持合适的收入级差，就显得尤为重要。 其二，个人财富积累比重严重倾斜，需要运用个人所得税进行重点调节。个人收入分配的悬殊，必然导致财富积累的差异；而对个人财富积累比重的严重失衡，则应将个人所得税征收的重心放在高收入阶层，使社会财富分配和积累控制在合理和可以承受的范围内。 其三，市场经济的发展在很大程度上激活了人们的主动性和创造性，因此在收入分配领域形成一部分高收入阶层是客观和正常的现象，但法制的不完善易导致一部分人利用各种法制漏洞获取高额收入成为高收入者。因此，加大对高收入阶层重点的调节和监控，也是促进市场经济本身健康有效发展的需要。 二、我国高收入阶层个人所得税征管制度现状 在我国以调节个人收入分配、均衡社会财富构成为主要目的的个人所得税，一直呈高速增长的态势迅猛发展。但近年来，人们却逐渐发现了一个奇怪现象：越是有钱的人缴纳个人所得税反而越少。 据统计，2000年我国征收的500亿个人所得税中，80%来源于工薪阶层，占人口的8.7%，个人储蓄占储蓄总额60%以上的高收入者，其实际承受的纳税负担比其他人群还低。而国际经验普遍证明，个人所得税的主要征收对象是高收入者和富有家庭。比如，在美国5%的高收入纳税人缴纳了大约50%的联邦所得税。通过比较深刻暴露出了我国目前高收入阶层个人所得税征管中存在的诸多问题。 第一，收入多元化、隐性化，申报难以足实，腐败、违法现象多有发生。从实际情况分析，因高收入阶层收入高、渠道多、形式多等，很难掌握其实际收入水平，收入�：参堤勇┧暗雀髦治シㄏ窒蟮淖躺峁┝宋麓�。 第二，支付环节多渠道，代扣代缴难以全面落实，税收流失比例大。由于目前各单位、企业为了自身的利益或受各种因素干扰而代扣代缴执行不力，这种带有源泉控制的环节放松，必然导致大量的偷逃漏税和调节乏力。 第三，从业场所流动性强，税务稽核难以跟踪到位，征收管理收效甚微。高收入阶层中有相当一部分职业具有很大的流动性，与此相应的收入来源及支付渠道也缺乏固定性，从而加大了税务部门的稽查核实难度。 三、我国高收入阶层个人所得税征管制度现状的成因 1、高收入阶层主动纳税意识比较淡薄，没有纳税义务的责任感 近年来，高收入者对缴纳个人所得税的意识都有不同程度的提高，但这种意识只是浅显的，主动的申报意识仍比较薄弱。此外，还有相当一部分人受个人利益的驱使，千方百计偷逃税款，以达到高收入的目的，毫无纳税义务责任感。 2、对高收入者税收征管的立法不完善，纳税法制环境欠缺 对于个人所得税而言，高收入者也并非特殊纳税人，对现行的个人所得税制度及其征收办法出现的对高收入者的 征管制度失效 现象，必须提高包括个人所得税法在内的我国整个税法体系的立法层次，从根本上改革完善，而不应只是针对高收入者发布各种规定、变通性办法来修修补补。这些规定、办法不仅立法层次低、主观随意性大、透明度差，而且其中有些规定已明显超越了授权立法的范围，或从实质上改变了基本立法的内容。面对这样一种范围和层次混乱不清的法律环境，我国的个人所得税显然已经丧失了 效率优先，兼顾公平，调节差距 的法律基础。 3、现代科学征管水平较低，税收调控收入分配功能弱化 我国现代科学税收征管水平还处于较低的层次，从申报、审核到检查扣缴制度都缺乏先进的现代化的资料储备、检查、查询和处理手段，信息传递慢而缺乏准确性，无法约束纳税人。例如，虽然已对居民的银行储蓄存款实行了实名制，但银行与税务机关的联网工作尚未展开，税收信息化水平低，社会协税护税功能不强，税务代理制度还不完善，不能很好地发挥其办公用品材料费等报销发票组织的作用来帮助纳税人、扣缴义务人办理税务事项。 4、税务执法惩处不力，偷逃漏税屡禁不止 依法纳税是现代公民的基本义务，对偷逃漏税行为必须依法惩处、有效打击，激励公民依法纳税。但目前税务部门的稽查力量较弱，不能有计划、有重点地对高收入者进行专项稽查，而对查出的偷逃税行为往往以补代罚、以罚代刑，法律威慑力不强。加之对偷逃税处罚标准低，使偷逃者的收益有可能大于其受惩罚的损失，难以起到惩戒作用。 四、我国高收入阶层个人所得税征管制度的完善措施 1、增强公民纳税意识，建立诚信纳税的法制理念 首先，纳税意识直接反映公民对课税的接受程度，是决定税款征收效率的一个重要因素。一方面要通过各种形式加强宣传教育，使公民认识到纳税是运转、社会进步以及个人发展的共同需要；另一方面要通过法律的威慑力和强制措施实行代扣代缴，使公民认识到偷逃税款的严重法律后果，以使公民逐步形成自觉纳税意识。 此外还应指出，政府在宣传纳税人必须履行纳税义务的同时，不能忽视纳税人的权利，相反更应告知纳税人所拥有的权利，如知情权和监督权。而在税收管理上，税务机关处于管理者、检查者、执法者的地位，以形象自居，拥有支配、处置权利，而纳税人则处于被管理、被处罚、被监督的地位，这不利于人们自觉纳税意识的形成。对此，不仅在纳税人的具体扣缴方式上，而且在税款征收以后政府如何使用、是否将其用于公共目的，纳税人都应有知情和监督的权利。在纳税人权利和义务逐渐对称的过程中，人们的纳税意识就会相应增强。政府为了达到这一目标应提高政府预算的法制化和透明化，提高公共产品发票的质量，让纳税人真正体会到 取之于民，用之于民 的税收政策。 2、完善税收征管的相关立法，改善纳税法制环境 首先，加快《》修订的步伐。《个人所得税法》是1980年颁布的，尽管经过了1993年的修正，但随着我国经济的发展，有些条款已经不适应新的形势，需要加以完善。具体而言，要适当提高个人所得税的起征点，细分收入性质，按不同收入性质分定税率；深化税制改革，考虑企业税制和个人税制的统一和衔接，从法律上避免企业和个人在税负上的不公平。 其次，尽快出台加强针对高收入阶层税收征管的相关单行立法。通过这一单行立法不仅可以改变原有规定、办法的立法层次低、内容�：�、透明度差等弱点，同时也可以区别于一般工薪阶层，建立更具体适用于高收入阶层的税收法制体系。如在其内容中进一步区别规定针对高收入者的累进税率，并增设相应的严惩偷逃漏税的有关法规等。也由此对提高高收入阶层个人所得税征管水平奠定了法制基础。 3、提高现代科学征管水平，建立高效的个人收入监管机制 首先，建立和完善个人所得的纳税申报制度。完善个人收入申报制度是强化个人所得税尤其是针对高收入阶层管理的关键。因此，建议在我国加快建立全面有效的个人 双向 收入申报制度的步伐：结合《个人所得税法》的修订，明确规定所有支付个人收入的单位和个人都必须依法定期向税务机关申报支付的个人收入情况；结合新《》的实施，尽快出台扣缴义务人登记管理办法；明确规定全年各类总收入超过一定标准的个人，年终后1个月内必须向税务机关申报；特别是对高收入、高职务、高知名度的人的收入要实行重点监控，建立和完善个人财产申报和登记制度，提高和强化个人所得税的征管力度，如果发现偷漏个人所得税，则要追究纳税人个人和代扣代缴人的法律责任。 其次，对高收入阶层实行年度结算，加强审核评税。针对现行税制按月、分次征收存在的问题，建议在对高收入个人建档管理的基础上，对高收入个人实行年度结算，开展个人所得税的审核评税。对高收入人群实行年度结算，将收入规模与纳税水平进行对比分析，有利于发现问题，保证税款及时、足额入库，有效防止偷漏税款行为发生。 最后，健全税收稽核系统，实行网络化管理。要提高税收征管的效率，必须以全面构建税收管理信息平台系统为切入点，充分发挥网络化、信息化的效能，不断提高税收管理、监控水平。建立以 双向申报 纳税为基础、以计算机网络技术支持的纳税人和扣缴义务人双重档案体系为依托、集中征管、重点稽核的征管模式：税务机关以扣缴义务人申报的资料档案、纳税人档案和纳税申报表三者为依据进行电子化核查，监督支付人的扣缴情况，纠正并处罚不真实的纳税申报，引导纳税人如实申报纳税。 4、加大执法力度，以刑法作后盾，强化税法威慑力 首先，随着个人所得税收入的高速增长，逐步从小税种向大税源、大税种的转换，迫切需要建立专业的稽查队伍，加强对高收入阶层的制度化检查，使隐蔽收入或逃避纳税产生恐惧心态，逐步增强税收征管检查的威慑效应。 此外，处罚制度是税收征管的一个重要组成部分，有效的处罚能促进纳税人迅速缴纳税款，防止偷漏逃税。我国的处罚过轻，还存在执法不严的情况，致使纳税人和扣缴义务人存有侥幸心理，偷逃漏税行为屡禁不止。参照发达的成功经验，严管重罚是行之有效的途径，严管就是政策设计要严密、法律制度要健全、征收管理要严格；重罚就是对违反税收法律制度的行为予以严厉处罚，使之产生强烈的震慑效应，以减少税收流失，从而达到个人所得税设计的目的。于此，《》即成为其强有力的后盾，对不履行代扣代缴义务职责的单位和个人，既要予以经济上的重罚，还要视偷逃漏税的程度追究刑事责任。 【参考文献】 [1]张敏：借鉴美国经验强化我国个人所得税征管[J].税收与企业，2023（5）。 [2]潘晓琳：个人所得税征管的博弈分析[J].商业研究，2004（7）。 [3]王廷河、勇雪莹：个人所得税征管任重道远[J].河南税务，2023（2）。 [4]胡克刚：加强个人所得税征管的几点思考[J].延安大学学报（社会科学版），2023（3）。 [5]向国栋：加强个人所得税征管相关思考[J].商场现代化，2004（10）。【】 责任编辑：派大星 品牌圈子策略 构建忠实消费群体
减税降费政策操作指南——研发费用加计扣除政策一、适用对象除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的其他企业可以享受。上述企业应为会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。二、政策内容1.除制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的企业，开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在2018年1月1日至2023年12月31日期间，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。2.除烟草制造业以外的制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2024年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2024年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。制造业企业是以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按《国民经济行业分类》（GB/T?4754-2017）确定，如有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额是企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。3.企业委托境内的外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按规定计算加计扣除；委托境外（不包括境外个人）进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可按规定在企业所得税前加计扣除。4.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。5.企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。三、操作流程1.享受方式企业享受研发费加计扣除政策采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。留存资料如下：（1）自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；（2）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；（3）经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；（4）从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；（5）集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；（6）“研发支出”辅助账及汇总表；（7）企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；（8）《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012，选择预缴享受的企业留存备查）。2.办理渠道可通过办税服务厅（场所）、电子税务局办理，具体地点和网址可从�。ㄗ灾吻�、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。3.申报要求企业可以选择在10月份预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，也可以统一在次年办理汇算清缴时享受。选择预缴享受的，可以自行计算加计扣除金额，企业只需填写《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》有关栏次即可享受。同时应根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012），但该表在预缴时不需报送税务机关，只需与相关政策规定的其他资料一并留存备查。汇算清缴享受时，填报《企业所得税年度纳税申报表 （A 类，2017 年版）》、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）有关栏次。研发费用税前加计扣除归集范围有关问题如下：（1）人员人工费用。指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费。直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的技工。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。a.接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。b.工资薪金包括按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出。c.直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。（2）直接投入费用。指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品发票试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品发票的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。a.以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。b.企业研发活动直接形成产品发票或作为组成部分形成的产品发票对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。产品发票销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。（3）折旧费用。指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。a.用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。b.企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。（4）无形资产摊销费用。指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。a.用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，企业应对其无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的摊销费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。b.用于研发活动的无形资产，符合税法规定且选择缩短摊销年限的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分计算加计扣除。（5）新产品发票设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。指企业在新产品发票设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。（6）其他相关费用。指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。（7）其他事项。a.企业取得的政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额。b.企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。c.企业开展研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，其资本化的时点与会计处理保持一致。d.失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。e.税务总局公告2015年第97号第三条所称“研发活动发生费用”是指委托方实际支付给受托方的费用。无论委托方是否享受研发费用税前加计扣除政策，受托方均不得加计扣除。委托方委托关联方开展研发活动的，受托方需向委托方提供研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细情况。4.相关规定（1）企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留10年。（2）企业应按照财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。（3）企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。（4）委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。四、相关文件1.《》（2024年第13号）；2.《》（2024年第6号）；3.《》（财税〔2018〕99号）；4.《》（财税〔2018〕64号）；5.《》（财税〔2015〕119号）；6.《》（2024年第3号）；7.《》（2018年第23号）；8.《税务总局关于修订〈企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）〉部分表单样式及填表说明的公告》（2018年第57号）;9.《》（2017年第40号）；10.《》（2015年第97号）。五、有关问题1.我们是一家纺织企业，原来享受75%的研发费用加计扣除，听说今年对制造业研发费用加计扣除政策又给了新的优惠，新政策与老政策相比，有哪些变化？答：按照原来的研发费用加计扣除政策，企业实际发生的研发费用，在允许据实扣除的基础上，可以再按实际发生的研发费用的75%在税前加计扣除。此次制造业企业研发费用加计扣除政策将研发费用加计扣除比例由75%提高到100%，进一步加大对制造业企业的政策支持力度，激励企业加大研发投入。2.我公司是一家制造业企业，假设2024年发生研发费用100万元，具体应该如何计算加计扣除？答：制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，根据是否形成无形资产区分为费用化和资本化两种情况分别计算加计扣除，具体为：未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2024年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2024年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。就你公司的情况而言，假设你公司2024年发生的研发费用全部费用化，且全部符合加计扣除的条件，则在据实扣除100万元的基础上，允许在税前再加计扣除100万元，即可以税前扣除200万元；如果发生的研发费用全部资本化，100万元将计入无形资产成本，可以按照无形资产成本的200%在税前摊销。3.我公司是一家制造业企业，2020年形成了一项计税基础为100万元的无形资产，能否适用制造业企业研发费用加计扣除政策？答：该项优惠政策对无形资产形成的时间没有具体要求。对于制造业企业2024年以前形成的无形资产，在2020年12月31日以前可以按照无形资产成本的175%进行摊销；2024年1月1日起按照无形资产成本的200%在税前摊销。具体到该案例，假设该无形资产的计税基础均属于可加计扣除的研发费用范围，且分10年摊销，则在2020年按照普惠性研发费用加计扣除政策，每年税前摊销17.5万元，2024年起按照制造业企业研发费用加计扣除政策，每年税前摊销20万元，按25%税率计算，每年多减税6200多元。4.这次新的研发费用优惠政策受益群体主要是制造业企业，我们想请问一下，制造业的范围如何界定？答：按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2024年第13号）规定，制造业按照《国民经济行业分类》（GB/T 4574-2017）确定。如果未来有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。5.我公司既生产服装，同时也从事其他类型的业务，发生的研发费用可按100%的比例在税前加计扣除吗？答：考虑到企业多业经营的情况，在确定企业是否属于制造业企业时，按照收入指标来界定。具体是：享受按100%比例加计扣除的制造业企业是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。如果2024年你公司生产服装取得的主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上，则在2024年你公司的研发费用可按100%的比例计算加计扣除；如果你公司生产服装收入占比低于50%，则不能按100%加计扣除，但可以按75%的比例加计扣除，负面清单行业除外。6.我公司从事多业经营，在判断是否符合制造业条件时，收入总额的口径如何掌握？答：收入总额按照《企业所得税法》第六条规定执行，具体是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。7.我公司是一家制造业企业，假设2024年研发形成了一项无形资产，但2024年主营业务收入占比不到50%，那该项无形资产还能按200%在税前摊销吗？答：按照现行政策规定，制造业企业是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年的主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。不论无形资产的形成年度企业是否属于制造业企业，只要企业享受优惠当年制造业收入占比超过50%，即可对无形资产按照200%在税前摊销。就上述情况，你公司2024年度主营业务收入占比不到50%，2024年对该项无形资产只能按175%的比例在税前摊销；如果2022年度主营业务收入占比达到50%以上，则在2022年可以按200%的比例在税前摊销。8.原来研发费用加计扣除优惠都是在汇算清缴时才让享受，听说现在预缴时可以享受上半年的优惠，请问具体是怎样规定的？答：企业在10月份预缴申报当年第3季度（采取按季预缴方式）或9月份（采取按月预缴方式）企业所得税时，可以自由选择是否就当年上半年发生的研发费用享受加计扣除优惠政策。企业如选择享受该政策，可以通过填写《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》享受政策。如选择暂不享受该政策，那么可以统一在次年办理汇算清缴时再行享受。9.我公司2024年发生了研发费用，想在预缴阶段享受研发费用税前加计扣除政策，需要满足哪些要求？答：企业预缴享受研发费用加计扣除优惠政策的，应当在当年10月份办理第3季度（采取按季预缴方式）或9月份（采取按月预缴方式）预缴申报前，根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（上半年）填写《企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》中的《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012），并将该表与其他留存备查规定资料一并归集、整理齐全。税务机关将适时开展后续管理。在后续管理时，企业应当按照要求提供留存备查资料，以证实享受的优惠事项符合条件。企业未能按照税务机关要求提供留存备查资料，或者存在弄虚作假情况的，税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠税款，并按照税收征收管理法等相关规定处理。10.我公司是非制造业企业，请问是否可以按照财政部、税务总局公告2024年第13号中第二条规定的在预缴申报时享受上半年研发费用加计扣除优惠政策？答：根据《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2024年第13号）第二条规定，企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。该规定适用于除研发费用负面清单以外的所有企业。你公司属于非制造业企业，只要你公司不属于住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业，就可以在每年10月份预缴第三季度或9月份企业所得税时，对上半年的研发费用选择享受加计扣除优惠。根据《税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（2015年第97号）第四条规定，负面清单企业，是指以负面清单行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按企业所得税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。11.我单位符合财政部、税务总局公告2024年第13号关于研发费用税前加计扣除政策的规定，请问在预缴时享受的政策是仅限于2024年度还是以后年度均可享受？答：按照《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2024年第13号）规定，企业预缴申报当年第3季度或9月份企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策。这是一项长期性的制度安排，不仅限于2024年度，以后年度也可以在10月份预缴第三季度或9月份企业所得税时选择享受该项优惠。12.是不是所有的制造业企业发生的研发费用都可以按照100%的比例加计扣除？答：《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2024年第13号）规定，研发费用加计扣除的政策口径按照《财政部 税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件规定执行。并不是所有制造业企业都能够享受100%加计扣除，例如：烟草行业属于负面清单行业，就不能适用研发费用加计扣除政策。13.制造业企业发生的委托其他单位的研发费用，也可以按照100%比例加计扣除吗？match答：对于制造业企业发生的委托研发费用，也属于该企业的研发费用，可以按规定适用100%比例加计扣除政策。具体为：企业委托境内外部机构或个人进行研发活动发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并按100%的比例计算加计扣除；委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前按100%比例计算加计扣除。更多推荐： 9月1日契税要上调？真的还是假的？