来源_兆晟财务 发布日期:2024年01月11日
印花税能不能申报作废？
摘要：本文通过分析出口退税新机制实施后，对地方企业的积极影响及负面的影响，提出了当前企业应积极加强内部管理降低成本、发展出口代理机制平衡地区差异，建立经济项目财税评估机制理制等多项措施，以促使出口退税新机制正效应最大化。 关键词：正面效应；负面影响；应对措施 一、出口退税新机制对地方企业的负面影响 1、实行新的出口退税政策后，出口退税由中央财政全额负担改为以 2003年出口退税额为基数，基数内的部分由中央财政负担，超过基数的由中央和地方分别按 75%和 25%负担，新的出口退税政策一方面会加重地方支出负担，增加地方收支平衡难度，另一方面，由于地方负担部分采取出口地区财政退税，会引起财政收入由产品发票地向生产地的不均衡转移，可能引发限制部分产品发票出口增长的地方保护主义现象。 2、由于本次改革着眼 加快推进生产企业自营出口，积极引导外贸出口 ，意在推进生产型企业直接出口，减少中间环节，畅通出口渠道，这对外贸公司的影响会加大。同时，在退税指标不能达到百分之百保证时，倾向首先满足生产型企业成为必然，这样也肯定会降低一般贸易企业的积极性，一定程度上影响其出口份额。 3、出口退税按地方摊支，财政将直接面对企业，则原来由于拖延支付而形成的企业、与的矛盾将部分转变为地方政府与企业的矛盾，如不能及时退税，将会造成政府与企业间的直接矛盾。 二、出口退税新机制对企业正面效应 此次出口退税政策的调整不仅仅是单纯地调低退税率，而是对出口退税机制的诸多方面进行了综合的改革。因此出口退税改革对出口企业的影响绝非都是负面效应，恰恰相反，笔者认为应该是利大于弊。 1、优化了出口产品发票结构，促进了产业升级 此次改革并不是大幅度整体下调出口退税率，而是更着眼于结构性调整。这种结构性调整主要是从调整出口贸易结构、促进产业结构优化升级的角度来进行的，对未来中长期经济发展非常有利。 2、降低了出口骗税的动机，给地方经济带来了积极效应 本次出口退税改革通过加强税务、海关、外汇管理局等部门之间的配合，增强了对出口企业的管理，降低了出口企业骗税的动机。部门之间的协作有助于堵塞出口退税管理的漏洞。税务、海关、外汇管理局启用了口岸电子执法系统 ，共享企业出口的电子数据。各部门信息共享，密切配合，提高了企业出口骗税被发现的概率，增加了企业出口骗税成本，遏制了企业出口骗税的动机，从管理上督促企业守法、诚信纳税。 3、实际退税率向名义退税率的回归有利于出口价格谈判 退税改革前，由于名义退税率较高，在价格谈判中，外商常以此为依据要求国内企业让利。但因为国内企业的出口退税难以兑现，退税优惠成为一种不确定因素，故实际退税率和名义退税率有一定的差距。然而外商只是根据名义退税率而压低价格，不顾及企业的实际情况，最终这个不确定的成本因素只能由中方企业承担。在退税政策改革以后，虽然退税率有所下降，但新政策强化了政策落实的效果，有利于企业进行成本核算。而且，虽然出口退税率的下降增加了企业的产品发票成本，但实际退税率向名义退税率回归，在国际贸易交涉中，通过谈判提高销售价格、增加企业出口利润是部分企业可能的现实选择。 三、出口企业面对出口退税率下调的应对策略 从前文的分析可以看出，此次出口退税改革主要对我国产品发票出口的增速、地方政府和出口企业造成了较大的负面影响。对于此次出口退税改革对出口增速带来的负面影响我们不顺利考试分担心。针对中央与地方共同负担出口退税可能出现的地方保护主义，中央应该加强宏观协调，地方政府也应该从大局出发，保障商品的正常流通。那么出口企业应该采取哪些措施来应对出口退税改革带来的负面影响呢? 1、顺应政策导向，加快产品发票结构调整。此次出口退税新政策出台的一个重要意图就是引导外贸出口结构向技术含量高、附加值高的产品发票倾斜，参与较高层次的国际合作与分工，全方位提升国内企业的国际竞争力。对于西部一些主要出口资源型产品发票的省份，更要积极调整出口产品发票结构，可以对出口的资源型产品发票进行深加工，也可以与东部地区的下游企业开展合作。这样既能增加出口产品发票的附加值，同时也能获得较高的退税。 2、 发展多种贸易形式，积极实施 走出去 战略。鼓励和支持有比较优势的企业对外投资，使企业能在更大范围、更广领域和更高层次上参与国际经济技术合作和竞争，充分利用国际国内两个市场，优化资源配置，拓展发展空间。 3 、充分挖掘内部空间，降低生产成本。出口退税率的下调挤占了企业的利润空间。面对产品发票成本不得不增加的现实，企业应尽可能地挖掘内部空间，把降低成本与增强企业竞争力结合起来，调动企业各有关部门，树立全过程的成本节约意识，从设计、采购、施工、生产等各个环节入手，全过程的成本控制。在成本控制的同时，还要积极寻求成本转嫁，包括利用出口政策和出口退税率调整这一契机，在与外国进口商的价格谈判中要求对方让利，要求供货企业适当降低原材料、半成品等的销售价格，以减少企业的进货成本。同时，从长远考虑，出口企业还要转变对出口退税的依赖，立足于不依靠出口退税创利润。 4、不打价格战，在可能的情况下，适度提高出口产品发票的价格。恶性价格竞争使得我国出口企业的利润已经很低，这次的出口退税率下调对出口企业更是雪上加霜。因此，为应对这次出口退税率下调，出口企业要杜绝恶性价格竞争的现象。而我国出口产品发票的低价格也为适度提高产品发票的价格提供了空间因此，在市场认可的情况下，出口企业可以适度提高出口产品发票的价格。另外，出口企业还可以考虑增加内销量来减少退税率下调带来的负面影响。总之，一切适合于企业自身状况的合法的、能切实有效的应对此次退税改革负面影响的措施，我们都不妨一试。 四、对地方政府的建议 1、警惕加工贸易增长过快所带来的替代效应和负面效应。在出口退税新机制环境下，地方政府都有不愿负担出口退税的习惯思维，而加工贸易尤其是来料加工正迎合了这种需要。因为加工贸易主要实行免税或仅对在国内加工环节退税的方式，出口退税率的降低对其影响较小，目前已有部分企业从一般贸易转为加工贸易方式出口。 2、 应通过适当的政策支持，及早发展出口代理制。推行外贸代理制的主要目的之一就是要改变过去的传统做法，即改为由外贸公司接受国内供货部门的委托，代其对外签订出口合同，代办出口手续，收取约定的佣金，至于出口的盈亏则由国内供货部门自负，企业享受的出口退税也是由供货地税务机关办理。这项改革可以较好解决征税地和退税地不在同一个地方的问题。 3、在招商引资工作中应建立经济项目财税评估机制。在充分认识到出口退税对地方经济的拉动作用，保证出口退税政策充分发挥作用的同时，还应意识到出口退税政策是一把 双刃剑 。相同能耗以及资源占用不同的经济项目所带来的财税效益差别很大。我们建议，地方政府在招商引资工作中，尤其是涉及外向型经济项目时，应逐步建立经济项目财税评估制度，趋利避害，促使出口退税新机制正效应最大化，更好地把经济优势向财税优势转化。 参考文献： [1]马洪范.完善我国出口退税共同负担机制的基本思路与策建议[F].财政研究，2005，10:63-67. [2]朱波.出口退税中央、地方分担机制研究[F].财经研究，2005，31:52-56. [3]赵书博.出口退税负担机制研究[F].税务研究，2006，4:25-28. 责任编辑：小奇 浅谈非税收入管理探索
【摘要】在市场经济条件下，一场场价格战席卷全国，其激烈程度也日趋上升，企业应该面对现实，重新认识价格战，重新认识竞争。本文从五个方面分析了价格竞争的利弊，同时提出了非价格竞争策略。 【关键词】价格战 利弊分析 非价格竞争 市场营销 随着市场的演进，企业间竞争的程度日趋激烈，一场场价格战席卷全国，其激烈程度也日趋上升。但随着市场的成长和成熟，价格战已难以发挥往日的威力，这迫使企业重新认识价格战，重新认识竞争，以便采取更积极而有意义的竞争策略。 一、价格竞争的利弊分析 在市场经济条件下，市场竞争可以分为价格竞争和非价格竞争两种方式。价格竞争是指企业运用价格手段，通过价格的提高、维持或降低，以及对竞争者定价或变价的灵活反应等，来与竞争者争夺市场份额的一种竞争方式。长期以来，价格竞争一直深受商品生产者、经营者重视。甚至一谈到竞争，就会想到削价。在一定条件下，价格竞争是必要的。但是，把价格看成决定交易成败的唯一因素，难免会造成价格竞争的泛滥。事实上，单纯依赖价格竞争，有很多弊病：(1)价格竞争是竞争对手易于仿效的一种方式，很容易招致竞争对手以牙还牙的报复，以致两败俱伤，最终不能提高经济效益，在国际贸易中还可能导致反倾销；(2)纯粹以削价为手段来招揽顾客，虽然可以吸引顾客于一时，但一旦恢复正常价格，销售额也将随之大大减少；(3)商品定价太低，从表现上看价格便宜，可吸引顾客，其实在一定的生产力条件下，往往迫使产品发票或服务质量下降，以致失去买主，损害企业声誉；(4)价格竞争往往使资金力量雄厚的大企业能继续生存，而资金短缺、竞争能力脆弱的小企业将蒙受更多不利；(5)随着生产力的发展，人们生活水平的提高，并不是价格越便宜的商品就越有人要，主要是物有所值。因此，价格竞争必须慎重，要综合权衡利弊。 二、非价格竞争将成为市场营销主流 从市场营销环境看，经济、技术各方面的发展，也为非价格竞争创造了良好的条件。经济的发展，消费层次的提高，使得购买者的注意力并不仅仅停留在商品价格上，不再是价格越低的商品越畅销，而是越能满足某种特定市场需要的越好卖�？蒲Ъ际醯姆⒄�，使得企业与消费者能够更有效地从商品自身构造包括质量、功能、商标、包装、服务等上区别竞争商品。 所谓非价格竞争，是指企业运用价格以外的营销手段，使本企业产品发票与竞争产品发票相区别，并使之具备差别优势，以推动产品发票销售的竞争方式。非价格竞争策略主要有： 1.差异化竞争策略 与无序的价格竞争相反，差异化竞争容忍对手的存在，通过提供与竞争产品发票在造型、花色、性能等方面具有不同特征的产品发票，来争取消费者选购的差异，以扩大本企业产品发票销售。差异化竞争策略并非无中生有，它建立在科学的市场细分基础上，而市场细分又是建立于顾客需求的差异上。推行差异化战略要求企业具备更成熟的营销技巧，有足够的实力影响和调节市场需求。同时，企业应从本行业的特点出发，选取为顾客特别重视的几个特点，加以发挥，使本企业处于别出心裁出奇制胜的地位，从而建立差异化，形成企业别具一格的创新形象，以获取高额利润，创造企业效益。实施差异化竞争策略应注意以下几点：一是把质量与别具一格混为一谈，认为质量好就是别具一格；二是差异的实施对成本驱动的影响；三是过分追求差异而忽视整个价格链。这些都会造成企业的重大失误。 2.战略联盟 所谓战略联盟，是指两家或两家以上公司为了达到某些共同的战略目标而结成的一种网络式联盟，联盟成员各自发挥自己的竞争优势，相互合作，共担风险，在完成共同的战略目标后，这种联盟一般都会解散，其后为了新的战略目标，公司又可能与新的合作者结成新的联盟。战略联盟反映了一种适应市场环境变化的新型竞争观念，它以一种合作的态度来对待竞争者。通过建立双方的信任关系，实现优势互补，借助对方来加强各自的竞争力，在合作的基础上展开竞争，从而不断提高竞争的水平，促进社会经济和技术的进步。 3.情感营销策略 随着人们生活水平的提高，高技术、高价值、高档次不断增加，产品发票的差别化、个性化特征越来越明显。消费者对产品发票的认识不仅包括质量、价格等理性层面的理解，而且越来越强调以文化知识、个性、品位等为主要内容的情感因素，消费者的情感性消费不断增加。现代营销应适应消费者从 量的需求阶段 和 质的需求 阶段向 情感 需求阶段的转变，从设计、包装、商标、广告、公关、服务、环境等方面进行情感设计，把传统经营活动引入到一个全新的情感营销领域。对于企业家和经营者来说，应有针对性地推出产品发票或改变销售方式，提供超值服务，使产品发票散发出来的气氛、情感和趣味与众不同，从而达到促销产品发票的目的。 4.商业科普竞争策略 商业科普是以高知识含量为特征的服务过程。它通过把商品知识传授给顾客，使顾客产生认同，从而实现以知识创造市场。 企业通过科普活动实现以知识创造市场，是一个贯彻于经营管理活动始终的过程。在这个过程中，企业可以采取各种形式提高营销活动的知识含量，同顾客建立结构性的层次关系。 商业科普的形成，应从商业科普环境、商业科普服务、商业经营科普、商业管理科普、社会公益科普等方面，提高消费者的科技素质。商业科普策略的运用，必将带来巨大的经济价值和文化价值。 最后需要指出的是，成功的市场营销有赖于产品发票、价值、渠道、促销等营销组合因素的综合运用而不应顾此失彼。 对于现代企业来说，加大营销管理，利用高科技手段来促进市场营销，这对于促进企业健康持续发展关系极大，企业的领导层在扩大营销队伍和研讨价格竞争策略的同时，一定要转变经营观念，尤其是在经济全球化、市场化的今天，市场营销对经营者提出了更高的要求，因为市场营销的真实含义就在于科学地遵循企业的基本原则，快速有效地利用信息、高新技术及其他资源。营销，是一项庞大的系统工作，是生产的继续，企业营销结果的好坏，直接关系到企业的生存与发展。因此企业的经营观念、经营思想、经营方法及其企业文化必须不断变化。特别是改革开放以来，经济发展步伐加快，企业市场环境由卖方市场转为买方市场，社会对企业产品发票与服务的需求，也产生结构性的改变，整个社会经济已由短缺制约转向市场制约。所以企业在不断变化的市场中，必须加强自身结构的调整，要由依靠数量的增长转向依靠技术进步，不断地推出新产品发票，不断开拓市场，在此同时，还要讲究营销手段价格策略和售后服务。 【】 责任编辑：老A 浅谈完善企业关系营销、建立强势客户关系