来源_兆晟财务 发布日期:2024年01月11日
残疾人职工工资加计扣除是否包括社会保险
2020年度企业所得税汇算清缴正在进行中！下面网校就为大家梳理下企业所得税亏损弥补相关的政策要点，一起来学习吧~~·基本规定·企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的， 可以逐年延续弥补，但结转年限最长不得超过 5 年。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。企业所得税亏损的 5 年弥补年限，针对的是纳税人的实际亏损额（应纳税所得额的负数），由于其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利，在企业整体盈利时境外机构存在未弥补的亏损，即形成企业的非实际亏损额，非实际亏损额不受 5 年弥补期限的限制。· 案例分析 ·下表为经税务机关审定的某国有企业连续 7 年的弥补亏损前的境内应纳税所得额的情况，假设该企业一直执行 5 年亏损弥补规定，计算该企业 7 年间需缴纳的企业所得税。【答案及解析】关于 2013 年的亏损，要用 2014 年至 2018 年的所得弥补，尽管期间 2015 年亏损，也要占用 5 年抵亏期的一个抵扣年度，且先亏先补， 2015 年的亏损需在 2013 年的亏损问题解决之后才能考虑。到了 2018 年， 2013 年的亏损未弥补完但 5 年抵亏期已满，还有 20 万元亏损不得用2019 年的应纳税所得额弥补。2015年之后的 2016 年至 2018 年之间的所得，已被用于弥补 2013 年的亏损， 2015 年的亏损只能用 2019 年所得弥补，在弥补 2015 年亏损后， 2019 年应纳税所得额 =360-40=320 （万 元），应纳企业所得税税额 =320 × 25%=80 （万元）。·特殊规定·1.自 2018 年 1 月 1 日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前 5 个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由 5 年延长至10 年 。文件依据：《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税【2018】76号）2.受疫情影响较大的困难行业企业，2020年度发生的亏损最长结转年限由5年延长至8年。文件依据：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）3.对电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。文件依据：《财政部 税务总局关于电影等行业税费支持政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第25号）4.鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，属于鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过10年。文件依据：《财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部关于促进集成电路产业和软件产业高质量发展企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 工业和信息化部公告2020年第45号）·其他规定·企业筹办期间不计算为亏损年度企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除， 也可以按照税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。税务查补所得可用于弥补亏损税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。以往年度漏扣少扣的支出可在 5 年的期限内追补确认对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业作出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过 5 年。汇算清缴什么调增？什么需要调减？什么可以扣除？优惠怎么享受？37张表怎么具体填写？加入，一课搞定汇算清缴前瞻筹备、政策定位、优惠申请、报表填写。更多推荐： 个人所得税经营所得汇算清缴申报注意事项和操作指引
为进一步支持稳就业、保就业，减轻当年新入职人员个人所得税预扣预缴阶段的税收负担，现就完善调整年度中间首次取得工资、薪金所得等人员有关个人所得税预扣预缴方法，那么你了解预扣预缴吗？一起来看一下吧�。ㄒ唬┰た墼そ�1.收入额□工资薪金的收入额=收入□劳务报酬的收入额=收入×（1-20%）□特许权使用费的收入额=收入×（1-20%）□稿酬的收入额=收入×（1-20%）×70%2.综合所得=工资薪金收入额+劳务报酬收入额+特许权使用费收入额+稿酬收入额3.减除费用：居民个人每年6万元，非居民个人每月5千元；4.专项扣除：三险一金，即按照规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；——仅居民个人享受5.专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出；——仅居民个人享受6.依法确定的其他扣除：包括个人缴付符合规定的企业年金、职业年金，个人购买符合规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。——仅居民个人享受7.应纳税所得额=综合所得-减除费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除8.应纳税额=应纳税所得额×7级超额累进税率的对应税率-速算扣除数（二）预扣预缴采用累计预扣法计算累计预扣法具体计算公式：本期应预扣预缴税额=（累计预缴应纳税所得额×税率-速算扣除数）-已预扣预缴税额累计预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。其中：累计基本减除费用，按照5000元/月乘以当前月份数计算。个人所得税汇算清缴来了！你知道如何进行汇算清缴吗？加入网�？翁�，一起和老师攻克汇算清缴吧！推荐阅读： 增值税电子专用发票不会取票？几步操作so easy!